4月18日，內(nèi)蒙古會(huì)計(jì)網(wǎng)發(fā)布了《讓“誠(chéng)信之光” 照亮?xí)?jì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展之路》，其中明確《關(guān)于健全社會(huì)信用體系的意見(jiàn)》提出，依法依規(guī)建立健全自然人信用記錄，加快推進(jìn)法律、金融、會(huì)計(jì)、審計(jì)等領(lǐng)域從業(yè)人員和取得國(guó)家職業(yè)資格人員等重點(diǎn)職業(yè)人群的信用管理制度建設(shè)。

具體通知如下：

讓“誠(chéng)信之光” 照亮?xí)?jì)審計(jì)行業(yè)發(fā)展之路

信用是市場(chǎng)主體安身立命之本，社會(huì)信用制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)制度。中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳近日發(fā)布的《關(guān)于健全社會(huì)信用體系的意見(jiàn)》提出，依法依規(guī)建立健全自然人信用記錄，加快推進(jìn)法律、金融、會(huì)計(jì)、審計(jì)等領(lǐng)域從業(yè)人員和取得國(guó)家職業(yè)資格人員等重點(diǎn)職業(yè)人群的信用管理制度建設(shè)，并提出健全守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制。

一以貫之守護(hù)行業(yè)誠(chéng)信

國(guó)家歷來(lái)重視會(huì)計(jì)審計(jì)等行業(yè)領(lǐng)域的信用體系建設(shè)。

比如，2019年，包括財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展改革委等在內(nèi)的22個(gè)部門(mén)聯(lián)合簽署《關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》。同年，財(cái)政部印發(fā)《嚴(yán)重違法失信會(huì)計(jì)人員黑名單管理辦法(征求意見(jiàn)稿)》，5種情形擬被列入會(huì)計(jì)人員黑名單，以此加快推進(jìn)會(huì)計(jì)領(lǐng)域信用體系建設(shè)。

“近年來(lái)，國(guó)家在體制建設(shè)方面，法規(guī)制度不斷完善，信用信息平臺(tái)建設(shè)加快，守信激勵(lì)與失信懲戒機(jī)制逐步健全。”中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所浙江分所合伙人周平表示，新會(huì)計(jì)法為會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)提供法律保障，財(cái)政部等部門(mén)制定的上述相關(guān)文件，明確會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域失信行為的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和懲戒措施。同時(shí)，財(cái)政部開(kāi)通注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)、全國(guó)代理記賬行業(yè)監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)等，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的全生命周期管理。

在守信激勵(lì)與失信懲戒機(jī)制上，一方面，將誠(chéng)信執(zhí)業(yè)情況作為會(huì)計(jì)人員選拔考核、職稱(chēng)評(píng)審、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù);另一方面，將嚴(yán)重違法失信單位和人員納入失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單，依法依規(guī)實(shí)施聯(lián)合懲戒。

對(duì)于近年來(lái)的具體懲戒失信和激勵(lì)守信的舉措，周平介紹，懲戒失信有行政監(jiān)管性約束和懲戒，也有聯(lián)合懲戒，還有加大對(duì)典型案例的曝光力度，形成對(duì)失信行為的輿論壓力。激勵(lì)守信則包括表彰獎(jiǎng)勵(lì)、優(yōu)先便利和信用評(píng)價(jià)應(yīng)用等。

“會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的信用問(wèn)題，與社會(huì)環(huán)境、專(zhuān)業(yè)技能、執(zhí)業(yè)收費(fèi)、社會(huì)職業(yè)道德、信息技術(shù)等方面息息相關(guān)。”深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)原秘書(shū)長(zhǎng)劉雪生說(shuō)。

提升信用監(jiān)管效能

周平從不同角度介紹了如何進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)信用體系建設(shè)。

一是完善法律法規(guī)與監(jiān)管框架。一方面，明確審計(jì)中會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部審計(jì)人員以及管理層等各方的責(zé)任邊界，確保在信用記錄和責(zé)任追究中有法可依;另一方面，強(qiáng)化法律責(zé)任，加大對(duì)審計(jì)違法違規(guī)行為的處罰力度，提高違法成本。

二是強(qiáng)化信用信息管理與應(yīng)用?？山⑷珖?guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)審計(jì)信用信息平臺(tái)，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、上市公司及其管理層的信用信息進(jìn)行集中管理和動(dòng)態(tài)更新。平臺(tái)應(yīng)涵蓋審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)、違法違規(guī)記錄、誠(chéng)信表彰等內(nèi)容。實(shí)現(xiàn)與證券交易所、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門(mén)等的數(shù)據(jù)共享，確保信用信息的全面性和準(zhǔn)確性。將信用信息作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師市場(chǎng)準(zhǔn)入和退出的重要依據(jù)。

對(duì)于信用記錄良好的機(jī)構(gòu)和個(gè)人，給予優(yōu)先審批、簡(jiǎn)化流程等便利;對(duì)于嚴(yán)重失信的，限制其執(zhí)業(yè)資格或市場(chǎng)準(zhǔn)入。

三是利用科技手段提升信用監(jiān)管效能。可推動(dòng)審計(jì)底稿電子化存證，關(guān)鍵審計(jì)程序(如函證等)上鏈，確保不可篡改，便于事后核查。利用大數(shù)據(jù)分析審計(jì)師的執(zhí)業(yè)模式，識(shí)別異常審計(jì)調(diào)整或高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)集中度。“在智能檢測(cè)與預(yù)警方面，可開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目自動(dòng)提示監(jiān)管關(guān)注。”他說(shuō)。

四是加強(qiáng)信用激勵(lì)與懲戒機(jī)制。對(duì)于在上市公司審計(jì)中表現(xiàn)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，給予榮譽(yù)表彰和行業(yè)推廣;對(duì)嚴(yán)重失信的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。例如，限制其參與上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)、限制其在金融市場(chǎng)的業(yè)務(wù)拓展等。

此外，劉雪生建議，進(jìn)一步推動(dòng)行業(yè)自律與社會(huì)監(jiān)督。“充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等行業(yè)組織的作用，制定行業(yè)自律規(guī)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則，加強(qiáng)對(duì)會(huì)員的自律管理。定期開(kāi)展行業(yè)信用評(píng)價(jià)，對(duì)信用良好的會(huì)員給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)失信會(huì)員進(jìn)行懲戒。”他認(rèn)為，行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)參與制定審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，推動(dòng)行業(yè)信用制度的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

在社會(huì)監(jiān)督機(jī)制上，劉雪生建議建立健全公眾舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)社會(huì)公眾對(duì)上市公司審計(jì)中的違法違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督和舉報(bào)，保護(hù)舉報(bào)人的合法權(quán)益。加強(qiáng)與媒體的合作，發(fā)揮媒體的輿論監(jiān)督作用。

加強(qiáng)誠(chéng)信文化建設(shè)

追根溯源，會(huì)計(jì)審計(jì)行業(yè)信用建設(shè)還需要行業(yè)主體筑牢誠(chéng)信根基。

劉雪生表示，獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，是審計(jì)工作的基本原則之一。獨(dú)立性要求審計(jì)結(jié)果是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則所作出的判斷，不受任何其他因素影響。

“作為會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域的主體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量控制與內(nèi)部治理。”周平建議，建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程管理。從審計(jì)計(jì)劃、證據(jù)收集、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到報(bào)告出具，每個(gè)環(huán)節(jié)都要有明確的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)獨(dú)立性要求，防止利益沖突。對(duì)于上市公司審計(jì)，應(yīng)定期輪換審計(jì)團(tuán)隊(duì)，避免長(zhǎng)期合作關(guān)系影響審計(jì)獨(dú)立性。

他進(jìn)一步指出，為確保管理層誠(chéng)信執(zhí)業(yè)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將信用記錄和審計(jì)質(zhì)量作為其重要考核指標(biāo)。同時(shí)，還要定期開(kāi)展職業(yè)道德和誠(chéng)信教育，提升員工對(duì)信用制度的重視程度。

作為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)首批“注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信執(zhí)業(yè)30年”榮譽(yù)獲得者，湖南恒基會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司羅志敏說(shuō)：“誠(chéng)信并非一紙空談，而是需要實(shí)實(shí)在在地融入日常經(jīng)營(yíng)與員工教育的每一個(gè)環(huán)節(jié)。”

羅志敏表示，在招聘新員工時(shí)，尤為重視應(yīng)聘者的道德品質(zhì)和職業(yè)操守。在日常工作中，公司推行“以身作則”的管理方式，公司管理層以自身的行為為員工樹(shù)立榜樣，所有員工遵循“誠(chéng)實(shí)執(zhí)業(yè)，勤勉盡責(zé)”的原則。

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