【摘要】距離2017年注冊會計師考試還剩兩個月時間，環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師頻道特整理并發(fā)布“2017年注冊會計師《稅法》第四章城市維護建設(shè)稅稅率和計稅依據(jù)”以下內(nèi)容分享第四章城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法的相關(guān)知識點，本章比較簡單，沒有學習難點，容易得分。更多資料及海量試題請關(guān)注環(huán)球注冊會計師考試頻道!

　　城市維護建設(shè)稅稅率和計稅依據(jù)

　　1、城市維護建設(shè)稅稅率

　　城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率。按照納稅人所在地區(qū)不同，適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是：

　　城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額。

　　城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的包含因素和不包含因素：

　　城建稅計稅依據(jù)的包含因素：

　　1.納稅人向稅務(wù)機關(guān)實際繳納的增值稅、消費稅

　　2.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅、消費稅

　　3.納稅人出口貨物免抵的增值稅

　　城建稅計稅依據(jù)的不包含因素：

　　1.納稅人進口環(huán)節(jié)被海關(guān)代征的增值稅、消費稅

　　2.除“兩稅”以外的其他稅

　　3.非稅款項(納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等)

　　【提示】城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)強調(diào)是“實際”繳納的兩稅“稅額”，包括被稅務(wù)機關(guān)查補的兩稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款，因為滯納金和罰款不屬于“稅額”。但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　城建稅和教育費附加隨同“兩稅”征收而征收，隨“兩稅”的減免而減免。

　　對出口退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅和教育費附加。

　　經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額，要作為計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)。

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　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在注冊會計師沖刺過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校注冊會計師考試頻道或登陸注冊會計師論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!以上文章是環(huán)球網(wǎng)校為考生提供“2017年注冊會計師《稅法》第四章城市維護建設(shè)稅稅率和計稅依據(jù)”，供學習。

　　單項選擇題

　　1、企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是( )。

　　A.消費稅稅額

　　B.房產(chǎn)稅稅額

　　C.關(guān)稅稅額

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額

　　【答案】A

　　2、下列各項中，不應(yīng)計入城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有( )。

　　A.偷逃增值稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而被加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

　　【答案】B

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是()。

　　A.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田，適用5%的稅率

　　B.城市維護建設(shè)稅采用地區(qū)差別稅率

　　C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“兩稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

　　D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率;選項D：代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行。只有BC符合稅法規(guī)定。

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