本文分享了2025年CPA稅法必刷母題：專題十四契稅，提供詳細解答與解析，旨在幫助考生通過實戰(zhàn)練習，提升解題能力，為通關(guān)考試打下堅實基礎(chǔ)。

2025年CPA稅法必刷母題：專題十四契稅

母題

【1母題-多選題】下列各項中，應(yīng)繳納契稅的有( )。

A.個人將自有房產(chǎn)無償贈與非法定繼承人

B.土地、房屋的贈與

C.企業(yè)以自有房產(chǎn)等價交換另一企業(yè)的房產(chǎn)

D.個人以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

E.買方用以拆料或翻建新房的

F.受讓農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的

G.國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓

H.以抵債方式取得土地使用權(quán)

I.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時

J.事業(yè)單位受讓土地、房屋用于經(jīng)營的

K.以房地產(chǎn)投資

L.取得荒山土地使用權(quán)，用于娛樂設(shè)施建設(shè)

M.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

N.以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬

O.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

P.軍隊承受土地、房屋用于軍事設(shè)施的

Q.個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的

R.事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的

S.對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位

T.經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬的

U.兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬的

V.公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬的

W.房地產(chǎn)出租、抵押

X.合作建房后自用

Y.合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓

Z.代建房、房地產(chǎn)重新評估增值

a.以實物交換取得的房屋權(quán)屬

b.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

【2母題-多選題】以下關(guān)于契稅的說法中，正確的有( )。

A.契稅納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，為契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

B.契稅納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起的7日內(nèi)交納契稅

C.契稅的納稅地點為土地、房屋坐落地

D.個人購買第三套及第三套以上的住房，正常征收契稅

E.因不可抗力滅失住房而重新購買住房，被政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，酌情減免契稅

F.公租房經(jīng)營單位購買住房作公租房，免征契稅

G.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

H.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

I.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬：安置原企業(yè)全部職工，簽訂不少于三年的勞動用工合同的，免征契稅。超過50%的職工簽訂不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅

J.同一投資主體內(nèi)部，母公司與子公司之間、子公司與子公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅

K.個人購買唯一一套的住房，面積在90平方米以下的，免征契稅

L.個人購買唯一一套的住房，面積在90平方米以上的，按1%的稅率交納契稅

M.個人購買第二套的住房，面積在90平方米以下的，按1.5%的稅率交納契稅

N.個人購買第二套的住房，面積在90平方米以上的，按2%的稅率交納契稅

O.企業(yè)改制，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過75%，免征契稅

P.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅

Q.企業(yè)獲得土地使用權(quán)而免繳土地出讓金，也免征契稅

R.離婚房產(chǎn)分割，免征契稅

S.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)

T.接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

U.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)

V.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，取得時是不需要繳納契稅的，轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)需要補交契稅，以補交的土地使用權(quán)出讓金作為計稅依據(jù)

W.對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

X.對已繳納契稅的購房單位和個人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不退還已納契稅

Y.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資要交契稅

Z.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋所有權(quán)免征契稅

a.對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅

b.個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅;購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換并取得改造安置住房，按有關(guān)規(guī)定減免契稅

子題(歷年真題)

【1子題-多選題】下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，需要繳納契稅的有( )。(2021年)

A.買房拆料

B.取得抵債房屋

C.等價交換房屋

D.中獎取得房產(chǎn)

【2子題-單選題】下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是( )。(2019年)

A.將房產(chǎn)贈與非法定繼承人

B.以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬

C.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

D.接受房產(chǎn)以抵償債務(wù)

【3子題-多選題】下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的為( )。(2019年)

A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對個人購買90平方米以下的普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更房屋所有權(quán)免征契稅

【4子題-單選題】下列行為中，應(yīng)當繳納契稅的是( )。(2018年)

A.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

B.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

C.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

【5子題-多選題】下列方式獲取的房屋權(quán)屬中，不可以免征契稅的有( )。(2017年)

A.以實物交換取得的房屋權(quán)屬

B.將房產(chǎn)贈與某企業(yè)用于建立科研實驗室

C.以法定繼承的方式取得房產(chǎn)權(quán)屬

D.以獲獎方式取得房產(chǎn)權(quán)屬

【6子題-單選題】下列獲得房屋產(chǎn)權(quán)的行為中，免征契稅的是( )。(2022年)

A.買房翻建新房

B.獲獎取得房產(chǎn)

C.差價互換房屋

D.法定繼承房屋

詳細答案解析：

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