第二節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作

　　為什么要利用內(nèi)部審計(jì)的工作

　　1、審計(jì)過(guò)程中，通常需要了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)師被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其職能包括監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī)的遵循情況等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮內(nèi)審的作用，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)審計(jì)程序的影響。

　　2、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段存在相近之處，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。

　　一、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和職能范圍

　　(一)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

　　內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因被審計(jì)單位的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和管理層需求的不同而存在很大差異。

　　(二)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　內(nèi)部審計(jì)通常包括下列一項(xiàng)或多項(xiàng)活動(dòng)：

　　(1)監(jiān)督內(nèi)部控制;

　　(2)檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息;

　　(3)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果;

　　(4)評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī)、其他外部要求以及管理層政策、指示和其他內(nèi)部要求的遵守情況。

　　二、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系

　　(一)內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系

　　有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　(1)在期末而非期初實(shí)施更多審計(jì)程序;

　　(2)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù);

　　(3)修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù);

　　(4)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。

　　(二)利用內(nèi)部審計(jì)工作不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性無(wú)法達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作;

　　審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、重要性水平的確定、抽樣規(guī)模的確定、對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策的評(píng)估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任;

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