【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“基金管理公司年度報告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第四章”的新聞，為考生發(fā)布基金從業(yè)資格考試的相關(guān)報考指南，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)祝考生都能順利通過考試?；鸸芾砉灸甓葓蟾鎯?nèi)容與格式準(zhǔn)則第四章的具體內(nèi)容如下：

　　基金管理公司年度報告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第四章

　　第四章　附　則

　　本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。

　　附件：

　　基金管理公司財務(wù)報表附注編制的有關(guān)規(guī)定

　　第一條　《基金管理公司年度報告內(nèi)容與格式準(zhǔn)則》中披露的財務(wù)報表附注，其編制應(yīng)當(dāng)按照本附件的規(guī)定，對財務(wù)報表中需要說明的事項做出真實、完整、準(zhǔn)確地說明。

　　第二條　公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和本規(guī)定的要求，編制和披露財務(wù)報表附注。

　　第三條　本規(guī)定是對財務(wù)報表附注的一般規(guī)定。不論本附件是否有明確規(guī)定，凡對報告使用者做出決策有重大影響的財務(wù)會計信息，公司均應(yīng)予以充分披露。

　　第四條　公司財務(wù)報表附注應(yīng)包括(但不限于)以下內(nèi)容：

　　(一)公司概況

　　(二)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

　　(三)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明

　　(四)重要會計政策和會計估計

　　(五)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

　　(六)報表重要項目的說明

　　(七)或有事項

　　(八)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

　　(九)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

　　(十)風(fēng)險管理

　　第五條　公司的基本情況應(yīng)簡介企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址，企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動，母公司以及集團最終母公司的名稱，財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。

　　第六條　公司應(yīng)當(dāng)聲明編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

　　第七條　公司應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。在披露重要會計政策和會計估計時，應(yīng)當(dāng)披露重要會計政策的確定依據(jù)和財務(wù)報表項目的計量基礎(chǔ)，以及會計估計中所采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素。

　　第八條　公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，披露會計政策和積極估計變更以及差錯更正的有關(guān)情況。

　　第九條　財務(wù)報表項目

　　(一)對資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項目注釋期末期初比較數(shù)據(jù)，一般最左側(cè)為期末數(shù);利潤表項目應(yīng)按照比較財務(wù)報表列示本期數(shù)和上期數(shù)并說明變動情況，最左側(cè)為本期數(shù)。

　　(二)不常見的報表項目、名稱反映不出其性質(zhì)或內(nèi)容的報表項目，應(yīng)說明該項目的具體情況。金額異?；蚰甓乳g變動異常的報表項目(如占公司報表日資產(chǎn)總額5%或報告期利潤總額10%以上，且兩個期間的數(shù)據(jù)變動幅度達(dá)30%以上的)，應(yīng)具體說明原因。

　　(三)公司對報表重要項目的說明，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表及其項目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進(jìn)行披露。報表重要項目的明細(xì)金額合計，應(yīng)當(dāng)與報表項目金額相銜接。

　　1、 貨幣資金分別列示公司現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中需說明期末銀行存款中有無短期拆入的大額款項，若有，分別披露此類款項性質(zhì)和金額;說明期末銀行存款有無使用受限制的情況，如凍結(jié)、封存等。若有，披露受限制的原因及金額。

　　2、 應(yīng)收款項，應(yīng)按下列格式披露：

　　(1)應(yīng)收款項應(yīng)分別列示應(yīng)收管理費、其他應(yīng)收款和預(yù)付款項明細(xì);

　　(2)應(yīng)按賬齡列示不同賬齡段(1年以內(nèi)、1-2年、2-3年、3年以上)的應(yīng)收款項金額占應(yīng)收款項總額的比例，以及逾期應(yīng)收賬款的金額和比例;

　　(3)應(yīng)收款項中如有持本公司5%(含5%)以上表決權(quán)股份的股東單位欠款，應(yīng)披露該欠款股東單位名稱、欠款金額和款項性質(zhì)。

　　3、 壞賬準(zhǔn)備，披露壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)、本期計提、本期收回已轉(zhuǎn)銷數(shù)、本期核銷和期末數(shù)。如本期計提與會計政策中壞賬準(zhǔn)備計提方法和比例不一致的情況，需特殊說明;

　　4、 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)分別列示交易性債券投資、交易性權(quán)益工具投資、指定為以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)以及其他交易性金融資產(chǎn)的期初、期末公允價值。

　　5、 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)分別列示可供出售債券、可供出售權(quán)益工具及其他可供出售金融資產(chǎn)的期初、期末公允價值。

　　6、 持有至到期投資應(yīng)分別列示各項目的期初、期末賬面余額。

　　7、 買入返售證券按交易場所披露買入返售證券的期初數(shù)、期末數(shù)和到期約定返售金額。

　　8、 長期股權(quán)投資應(yīng)分別列示各被投資單位的期初數(shù)和期末數(shù)以及當(dāng)期及累計未確認(rèn)的投資損失金額。如果被投資單位由于所在國家或者地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的，應(yīng)當(dāng)披露受限制的具體情況。

　　9、 固定資產(chǎn)應(yīng)按原值、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)賬面價值合計等類別分項列示期初余額、本期增加額、本期減少額及期末余額。固定資產(chǎn)中如有在建工程轉(zhuǎn)入、出售、置換、抵押、擔(dān)保或封存等情況，應(yīng)予以說明。公司確有準(zhǔn)備處置固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)說明準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預(yù)計處置費用和預(yù)計處置時間等。

　　10、 無形資產(chǎn)按項目列示無形資產(chǎn)的取得方式、原值、期初余額、本期增加額、本期轉(zhuǎn)出額、本期攤銷額、累計攤銷額、期末余額、剩余攤銷年限。

　　對本期增加的大額無形資產(chǎn)，若該資產(chǎn)原始價值是以評估值作為入賬依據(jù)的，還應(yīng)披露評估機構(gòu)、評估方法。

　　11、 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按項目列示資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初余額、本期計提額、本期轉(zhuǎn)回額、本期轉(zhuǎn)銷額和期末余額。

　　12、 短期借款和長期借款應(yīng)分別信用借款、抵押借款、質(zhì)押借款和保證借款列示期初數(shù)、期末余額。應(yīng)披露抵押方式及抵押物名稱、價值。若有到期未償還的借款，應(yīng)披露未償還的原因及還款計劃，并在期后事項中反映期后償還情況。

　　13、 交易性金融負(fù)債應(yīng)分別列示發(fā)行的交易性債券、指定為以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債以及其他交易性金融負(fù)債的期初、期末公允價值。

　　14、 應(yīng)付款項，應(yīng)按下列格式披露：

　　(1)按應(yīng)付款項類別(其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等)分別列示應(yīng)付款項的期末數(shù)、期初數(shù)以及占總額的比例;

　　(2)期末應(yīng)付款項中如有欠持本公司5%(含5%)以上股份的股東單位的款項，應(yīng)披露股東單位名稱、金額和款項性質(zhì);

　　(3)預(yù)提費用，應(yīng)列示預(yù)提項目的名稱，期末余額，并說明重大項目的預(yù)提依據(jù);

　　(4)專項風(fēng)險準(zhǔn)備，披露計提專項風(fēng)險準(zhǔn)備的目的、提取來源、計提標(biāo)準(zhǔn)、核算方法等，還應(yīng)披露期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)。

　　15、 應(yīng)付職工薪酬，按項目列示應(yīng)付職工薪酬的期初余額、本期增加額、本期支付額和期末余額。若有非貨幣性福利，還應(yīng)披露企業(yè)本期為職工提供的各項非貨幣性福利形式、金額以及其計算依據(jù)。

　　16、 應(yīng)交稅費，應(yīng)按稅種等分項列示期末應(yīng)付未付的稅額。

　　17、 賣出回購證券款，應(yīng)按交易場所披露期末、期初數(shù)和到期約定回購金額。

　　18、 遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債，應(yīng)列示各項目已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債目的期初、期末賬面余額，以及未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損等金額。

　　19、 實收資本應(yīng)按股東列示持股比例和金額的期末數(shù)和期初數(shù)。報告期實收資本(股本)變動的，應(yīng)披露變動情況及證監(jiān)會的批文文號和執(zhí)行驗資的會計師事務(wù)所名稱和驗資報告文號。

　　20、 資本公積，分項列示報告期資本公積的變動情況。若用資本公積轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)說明其有關(guān)決議。

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　　21、 一般風(fēng)險準(zhǔn)備，披露風(fēng)險準(zhǔn)備金的設(shè)立目的、提取來源、計提標(biāo)準(zhǔn)、核算方法等，還應(yīng)披露期初數(shù)、本期增加數(shù)、本期減少數(shù)和期末數(shù)。

　　22、 盈余公積，分項列示報告期盈余公積的變動情況。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損、分派股利的，應(yīng)說明有關(guān)決議或依據(jù)。

　　23、 未分配利潤，說明報告期利潤分配情況以及未分配利潤的增減變動情況。若本年度有發(fā)生調(diào)整以前年度損益的事項，且金額較大，須詳細(xì)披露該調(diào)整事項的內(nèi)容、原因及影響金額。

　　24、 公允價值變動收益，按來源列示公允價值變動收益的本期數(shù)和上期數(shù)。

　　25、 管理費收入應(yīng)按證券投資基金管理費收入、社保基金管理費收入分類披露管理費收入的本期數(shù)和上期數(shù);

　　對于證券投資基金管理費收入，應(yīng)按基金名稱列出來源于該基金的管理費收入的本期數(shù)和上期數(shù);對于社?；鸸芾碣M收入，應(yīng)按受托管理的社?；鹁幪柫谐鰜碓从谠摶鸬墓芾碣M收入的本期數(shù)和上期數(shù)。

　　如果基金合同(或受托合同)中規(guī)定須將管理費收入的一部分作為保證金(或風(fēng)險準(zhǔn)備金)的，須作說明，并注明提取基礎(chǔ)和比例。

　　26、 基金銷售收入按基金銷售手續(xù)費收入和基金銷售服務(wù)費收入分類列示本期數(shù)和上期數(shù)。

　　手續(xù)費收入按申購費收入、贖回費收入、轉(zhuǎn)換費收入、認(rèn)購費收入分別披露手續(xù)費收入的本期數(shù)和上期數(shù)。

　　27、 其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按收入類別(如無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、租賃收入、擔(dān)保收入)分項列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。

　　28、 業(yè)務(wù)及管理費用，應(yīng)披露占公司業(yè)務(wù)及管理費用較大的前十種營業(yè)費用名稱、本年和上年發(fā)生額、增減百分比。

　　29、 資產(chǎn)減值損失，按項目列示資產(chǎn)減值損失的本期數(shù)和上期數(shù)。

　　30、 營業(yè)稅金及附加，應(yīng)按稅收的類別分別披露本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。

　　31、 所得稅費用，披露所得稅費用(收益)的組成，包括當(dāng)期所得稅、遞延所得稅;還應(yīng)披露所得稅費用(收益)和會計利潤的關(guān)系。

　　32、 其他營業(yè)支出，應(yīng)按支出類別分項列示本年數(shù)、上年數(shù)和增減百分比。

　　33、 投資收益，按證券類別(如國債、基金等)披露本年度和上年度投資收益。若某項業(yè)務(wù)活動所獲得的收益占報告當(dāng)期利潤總額的10%(含10%)以上的，應(yīng)對該項業(yè)務(wù)內(nèi)容、相關(guān)成本、交易金額等作出說明。

　　34、 營業(yè)外收入，應(yīng)披露占公司營業(yè)外收入最大的前五種收入名稱、本年和上年發(fā)生額。

　　35、 營業(yè)外支出，應(yīng)按支出項目(如固定資產(chǎn)凈損失、捐贈支出、付款支出違約和賠償損失、非常損失等)披露本年數(shù)、上年數(shù)。

　　36、 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易凡涉及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，應(yīng)按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號─關(guān)聯(lián)方披露》的要求進(jìn)行披露。

　　37、 或有事項對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的或有事項(如涉及訴訟、仲裁、擔(dān)保、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票等)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明項目的性質(zhì)、金額及對報告期及報告期后公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。如果公司沒有需要在財務(wù)報表附注中說明的或有事項，也應(yīng)予以說明。

　　38、 承諾事項除按照第十四條要求披露或有事項外,對于資產(chǎn)負(fù)債表日存在的其他重大承諾事項，應(yīng)說明其存在情況、金額及影響。如果公司沒有需要說明的承諾事項，也應(yīng)予以說明。

　　39、 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的規(guī)定，應(yīng)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的內(nèi)容，估計對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響;如無法作出估計，應(yīng)說明其原因。

　　40、 其他重要事項。

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