【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生整理“2016年稅務師《財務與會計》會計處理考點相應習題及答案”的新聞，為考生發(fā)布稅務師考試的重要知識點，希望大家認真學習，預祝大家都能順利通過考試。2016年稅務師《財務與會計》會計處理考點相應習題及答案的具體內(nèi)容如下：

　　單選題

　　某軟件開發(fā)企業(yè)(適用增值稅稅率為17%)于2012年9月1日為客戶定制一項軟件，工期大約6個月，合同總收入35100元(包含增值稅)，至2012年12月31日已發(fā)生成本17000元(不考慮進項稅額)，預收賬款25000元。預計開發(fā)完整個軟件還將發(fā)生成本8000元。則2012年12月31日對資產(chǎn)負債表中的存貨的影響金額為(　　)元。

　　A、0

　　B、2000

　　C、3000

　　D、1132

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查銷售商品收入的確認與會計處理知識點。勞務的完工程度=17000/(17000+8000)=68%

　　2012年確認收入=35100/1.17%*68%=20400(元)，

　　2012年確認營業(yè)成本=17000(元)，

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　　2016年稅務師考試時間:11月12-13日

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　　相關分錄如下：

　　(1)發(fā)生成本時

　　借：勞務成本 17000

　　貸：銀行存款等 17000

　　(2)預收賬款時：

　　借：銀行存款 25000

　　貸：預收賬款 25000

　　(3)確認收入

　　借：預收賬款 23868

　　貸：主營業(yè)務收入 20400

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3468

　　(4)結轉成本

　　借：主營業(yè)務成本 17000

　　貸：勞務成本 17000

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