2017年稅務(wù)師考試答疑：個(gè)人境外所得和企業(yè)境外所得不同之處?
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問題：個(gè)人境外所得和企業(yè)境外所得不同之處?
回答：企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的政策是不同的
1.企業(yè)所得稅境外所得的計(jì)算，分國不分項(xiàng)：
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、境外所得總額
2.個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國又分項(xiàng)：
個(gè)人所得稅境外所得的計(jì)算，分國分項(xiàng)需要這樣理解，從同一國家取得的所得，各項(xiàng)目需要先分別計(jì)算各自的抵免限額，然后將各項(xiàng)目的抵免限額相加，減去在該國繳納的稅額合計(jì)，從而計(jì)算是否應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。
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例如王某從美國取得偶然所得2000元，已納個(gè)人所得稅100元，從美國取得稿酬所得5000元，已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元。
則利息收入抵免限額=2000×20%=400(元);稿酬所得抵免限額=5000×(1-20%)×20%×70%-560(元)。
在美國取得的所得合計(jì)抵免限額=400+560=960(元)。
應(yīng)補(bǔ)稅額=960-100-600。在同一國家的兩項(xiàng)所得，需要分別計(jì)算其抵免限額;然后再相加作為該國所得總的抵免限額。
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