【2021年稅務(wù)師考試倒計(jì)時(shí)10天】

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選擇題：

【1】某油田下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是( )。

A.自采原油無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅

B.開(kāi)采過(guò)程中用于加熱使用的自采原油應(yīng)繳納資源稅

C.將自產(chǎn)原油用于對(duì)外投資應(yīng)繳納資源稅和增值稅

D.將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A，視同銷(xiāo)售繳納資源稅;選項(xiàng)B，開(kāi)采過(guò)程中用于加熱使用的原油免征資源稅;選項(xiàng)D，將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油在移送時(shí)繳納資源稅。

【2】某原油開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售6萬(wàn)噸，取得不含稅收入24000萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬(wàn)噸用于開(kāi)采原油加熱。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。(原油資源稅稅率為6%)

A.1440

B.2400

C.2160

D.1000

【答案】C

【解析】(1)自產(chǎn)應(yīng)稅原油用于連續(xù)加工非應(yīng)稅的成品油，在移送環(huán)節(jié)視同銷(xiāo)售繳納資源稅;(2)用于加熱的原油，免征資源稅;(3)應(yīng)納的資源稅=24000/6×(6+3)×6%=2160(萬(wàn)元)。

【3】某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2020年9月份開(kāi)采原煤3000噸，預(yù)計(jì)總銷(xiāo)售價(jià)款為110000元(不含增值稅)，但是實(shí)際只銷(xiāo)售了1500噸，取得了預(yù)計(jì)總銷(xiāo)售價(jià)款的一半。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。

A.6600

B.3300

C.153300

D.156600

【答案】B

【解析】該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=110000×1/2×6%=3300(元)。

【4】下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是( )。

A.出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.在境內(nèi)開(kāi)采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)

C.外購(gòu)原油銷(xiāo)售的商貿(mào)企業(yè)

D.進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅納稅人，出口鹽的外貿(mào)企業(yè)，不是資源稅納稅人;選項(xiàng)B：在境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅納稅人;選項(xiàng)C：資源稅納稅人是指在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括外購(gòu)后銷(xiāo)售的商貿(mào)企業(yè);選項(xiàng)D：資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開(kāi)采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。

【5】下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有( )。

A.個(gè)人開(kāi)采銷(xiāo)售錫礦

B.進(jìn)口原煤的商貿(mào)企業(yè)

C.批發(fā)銷(xiāo)售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)

D.私營(yíng)企業(yè)開(kāi)采銷(xiāo)售天然原油

E.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人

【答案】ADE

【解析】選項(xiàng)B：進(jìn)口應(yīng)稅礦產(chǎn)品不征收資源稅;選項(xiàng)C：批發(fā)銷(xiāo)售井礦鹽的商貿(mào)企業(yè)不繳納資源稅。

【6】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列資源應(yīng)征收資源稅的有( )。

A.地?zé)?/p>

B.石灰?guī)r

C.砂石

D.礦泉水

E.人造石油

【答案】ABCD

【解析】ABCD選項(xiàng)屬于應(yīng)稅礦產(chǎn)品，應(yīng)征收資源稅;選項(xiàng)E不屬于資源稅征收范圍。

【7】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有( )。

A.進(jìn)口鐵礦石

B.生產(chǎn)并銷(xiāo)售海鹽

C.生產(chǎn)并銷(xiāo)售引火炭

D.開(kāi)采并銷(xiāo)售原煤

E.生產(chǎn)并銷(xiāo)售成品油

【答案】BD

【解析】對(duì)進(jìn)口資源不征收資源稅;成品油、引火炭不屬于資源稅的征稅范圍。

【8】根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于能源礦產(chǎn)的有( )。

A.天然瀝青

B.原油

C.地?zé)?/p>

D.天然氣

E.礦泉水

【答案】ABCD

【解析】礦泉水屬于水汽礦產(chǎn)。

【9】下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有( )。

A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油，免征資源稅

B.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油減征20%資源稅

C.三次采油資源稅減征30%

D.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%

E.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。

【答案】ABCE

【解析】選項(xiàng)D：從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

【10】下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述，正確的有( )。

A.稠油資源稅減征40%

B.從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征20%資源稅

C.高含硫天然氣資源稅減征30%

D.高凝油資源稅減征50%

E.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣，減征30%資源稅

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅;選項(xiàng)D：高凝油資源稅減征40%;選項(xiàng)E：煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣免征資源稅。

【11】甲采石場(chǎng)是增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1季度開(kāi)采砂石800噸，銷(xiāo)售了750噸，每噸不含稅價(jià)格200元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定砂石實(shí)行定額征收資源稅且砂石資源稅率為4元/噸，該納稅人享受小規(guī)模納稅人增值稅的優(yōu)惠政策和最高幅度減征資源稅的優(yōu)惠政策，則甲采石場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納稅額的正確表述有( )。

A.應(yīng)納增值稅0元

B.應(yīng)納增值稅4368.93元

C.應(yīng)納資源稅1500元

D.應(yīng)納資源稅1600元

E.應(yīng)納資源稅3000元

【答案】AC

【解析】季度銷(xiāo)售額低于30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人免征增值稅;對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅，該采石場(chǎng)享受最高減征幅度，資源稅的計(jì)算用銷(xiāo)售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納資源稅=750×4×50%=1500(元)。

【12】以下說(shuō)法符合資源稅征收管理規(guī)定的有( )。

A.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日

B.自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅

D.資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納

E.資源稅納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

【答案】ABCD

【解析】資源稅納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

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