第三章 國際稅收

一、概述

(一)熟悉國際稅收概念

(二)熟悉國際稅收原則

(三)熟悉國際稅法原則

(四)掌握稅收管轄權(quán)

二、國際稅收抵免制度

(一)掌握抵免限額的確定方法

(二)掌握我國稅收抵免制度

三、非居民企業(yè)稅收管理

(一)熟悉非居民企業(yè)分類

(二)掌握設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)稅收管理

(三)掌握未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)稅收管理

(四)熟悉非居民稅收管理中國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關系

(五)掌握外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理

(六)熟悉非居民承包工程作業(yè)和提供勞務的稅務管理

(七)熟悉非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務征收企業(yè)所得稅的規(guī)定

(八)熟悉非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務稅收管理

(九)掌握非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅處理

(十)熟悉香港市場投資者通過滬港通投資上海證券交易所上市 A 股的所得稅規(guī)定

四、國際稅收協(xié)定

(一)熟悉國際稅收協(xié)定概念

(二)掌握我國對外簽署稅收協(xié)定典型條款

(三)掌握國際稅收協(xié)定管理五、國際避稅與反避稅

(一)熟悉主要國際避稅地

(二)掌握國際避稅基本方法

(三)掌握國際反避稅基本方法

六、國際稅收合作

(一)熟悉我國稅收情報交換

(二)熟悉 OECD 金融賬戶涉稅信息自動交換標準

(三)掌握我國非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理

(四)熟悉稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)行動計劃

1.國際公認的常設機構(gòu)利潤范圍的確定方法是(　)。

A.歸屬法

B.分配法

c.核定法

D.控股法

『正確答案』A

『答案解析』國際公認的常設機構(gòu)利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法。

2.跨國從事表演的藝術家，其所得來源地稅收管轄權(quán)判定標準是(　)。

A.停留時間標準

B.固定基地標準

C.所得支付者標準

D.演出活動所在地標準

『正確答案』D

『答案解析』對于跨國從事演出、表演或者參加比賽的演員、藝術家和運動員取得的所得，國際上通行的做法是均由活動所在國行使收入來源地管轄權(quán)征稅。

3.關于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是(　)。

A.住所標準

B.停留時間標準

C.所得支付地標準

D.勞務發(fā)生地標準

『正確答案』C

『答案解析』國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認支付董事費的公司所在國有權(quán)征稅。

4.下列關于來源地稅收管轄權(quán)的判定標準，可適用于非獨立個人勞務所得的是(　)。

A.所得支付者標準

B.勞務發(fā)生地標準

C.常設機構(gòu)標準

D.固定基地標準

『正確答案』A

『答案解析』非獨立個人勞務所得來源地的確定，目前，國際上通常采用以下兩種標準：(1)停留期間標準;(2)所得支付者標準。

5.當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，對納稅人有利的是(　)。

A.分項抵免限額

B.綜合抵免限額

C.分國分項抵免限額

D.分國抵免限額

『正確答案』D

『答案解析』當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，分國抵免限額對納稅人有利，綜合抵免限額對居住國有利。

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