網(wǎng)校特整理2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案

2009年《稅法一》模擬試題及答案：案例分析題

1.某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2007年7月從國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為4.78萬(wàn)元，內(nèi)銷自產(chǎn)貨物銷售收入12萬(wàn)元，出口、自產(chǎn)貨物離岸人民幣價(jià)格為40萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料回答下述問(wèn)題（征稅率為17%，退稅率為13%）
1、 當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額為（  ）萬(wàn)元
A5.2      B1.6     C6.8萬(wàn)元   D1.14
2、 當(dāng)期應(yīng)納稅額為（  ）萬(wàn)元
A 1.14    B ?1.14   C 2.04   D  2.74
3、當(dāng)期免抵退稅額為（  ）萬(wàn)元
   A5.2      B4.06   C1.14   D 6.8
4、當(dāng)期應(yīng)退稅額為（  ）萬(wàn)元
   A5.2      B4.06   C1.14   D 6.8
5、當(dāng)期免抵稅額為（  ）萬(wàn)元
A5.2      B4.06   C1.14   D 6.8
答案：1、B  2.B  3.A  4.C  5.B
解析：
①免抵退不得免征和抵扣的稅額=40×（17%-13%）=1.6（萬(wàn)元）
②當(dāng)期應(yīng)納稅額=12×17%-（4.78-1.6）=-1.14（萬(wàn)元）
③免抵退稅額=40×13%=5.2（萬(wàn)元）
④應(yīng)退稅額=1.14（萬(wàn)元）
當(dāng)期免抵稅額=5.2-1.14=4.06（萬(wàn)元）
2.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。
2006年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）11月份：外購(gòu)原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款850萬(wàn)元、增值稅額144.5萬(wàn)元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫(kù)；外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅額25.5萬(wàn)元，其中20％用于企業(yè)基建工程；以外購(gòu)原材料80萬(wàn)元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅額5.1萬(wàn)元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬(wàn)元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額500萬(wàn)元。
（2）12月份；免稅進(jìn)口料件一批，支付國(guó)外買價(jià)300萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)50萬(wàn)元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20％，料件已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；出口貨物銷售取得銷售額600萬(wàn)元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票、取得含稅銷售額140.4萬(wàn)元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。
發(fā)票均已認(rèn)證并在當(dāng)月申請(qǐng)抵扣
要求：
1.采用免抵退法計(jì)算企業(yè)2006年11月份應(yīng)退增值稅為（  ）萬(wàn)元
A   75     B   83  C   70    D  110.96
2. 采用免抵退法計(jì)算企業(yè)2006年12月份應(yīng)退增值稅為（  ）萬(wàn)元
A   27   B   21.84   C   5.16    D  3.6
答案:   1.A     2.C
解析：
11月份
進(jìn)項(xiàng)稅額＝144.5+25.5×（1-20％）＋（5.1+10×7％）＋18×7％＝171.96萬(wàn)元
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝500×（17％－15％）＝10萬(wàn)元
應(yīng)納稅額＝300×17％－（171.96-10）＝-110.96
出口貨物免抵退稅額＝500×15％＝75萬(wàn)元
應(yīng)退稅額＝75萬(wàn)元
12月份
免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝（300+50）×（1+20％）＝420萬(wàn)元
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（600-420）×（17％－15％）＝3.6萬(wàn)元
應(yīng)納稅額＝【140.4÷（1+17％）＋140.4÷（1+17％）×200/600】×17％+3.6-35.9＝-5.16萬(wàn)元
出口貨物免抵退稅額＝（600-420）×15％＝27萬(wàn)元
應(yīng)退稅額＝5.16
當(dāng)期免抵稅額＝27-5.16＝21.84萬(wàn)元

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