2009年注冊稅務(wù)師《稅法一》模擬試題三

　　單選題

　　11.某典當(dāng)行某月取得死當(dāng)物品銷售收入12萬元，抵押貸款利息及保管費收入25萬元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為()。

　　A.2.96萬元 B.1.85萬元

　　C.2萬元 D.1.25萬元

　　答案;D

　　解析：典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品應(yīng)納增值稅;

　　應(yīng)納營業(yè)稅額=25×5%=1.25萬元

　　12.銀行2008年第二季度買賣企業(yè)股票出現(xiàn)負(fù)差55萬元;第三季度購買企業(yè)債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元;第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額(　)萬元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　答案：D

　　解析：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)正負(fù)差，在同一個納稅期限內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。股票和債券不屬于同一大類，所以第二季度股票的負(fù)差不得在第三季度與債券差額抵免

　　第三季度轉(zhuǎn)讓價差=690-(564-0.7)=126.7

　　第三季度應(yīng)納營業(yè)稅=126.7×5%=6.3(萬元)

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