發(fā)生業(yè)務(wù)

成本模式

公允價(jià)值模式

（一）賬目設(shè)置

“投資性房地產(chǎn)”

“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”

“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”

“投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)”

（二）賬務(wù)處理

1.增加

（外購(gòu)或自建）

①借：投資性房地產(chǎn)

   貸：銀行存款

②借：投資性房地產(chǎn)

   貸：在建工程

①借：投資性房地產(chǎn)

   貸：銀行存款

②借：投資性房地產(chǎn)

   貸：在建工程

2.收租

借：銀行存款

  貸:其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款

   貸：其他業(yè)務(wù)收入

3.期末計(jì)量

（12月31日）

借：其他業(yè)務(wù)成本

   貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

①    若：公允價(jià)值>賬面余值              

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

②    若：公允價(jià)值<賬面余值

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

  貸：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

不提折舊

4.減值

借：資產(chǎn)減值損失

  貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

不提減值

（三）轉(zhuǎn)換

1.出租轉(zhuǎn)自用

借：固定資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸：投資性房地產(chǎn)

      累計(jì)折舊

      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值入賬）

貸：投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益（倒擠  或借或貸）

2.自用轉(zhuǎn)出租

借：投資性房地產(chǎn)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸：固定資產(chǎn)

      投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

      投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）

    累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)<賬價(jià)）

   貸：固定資產(chǎn)

       資本公積（公允價(jià)>賬價(jià)）

（四）出售投資性房地產(chǎn)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

①    借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

②    借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)

③    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借或貸—沖銷）

貸：其他業(yè)務(wù)成本

④    借：資本公積（或借或貸—沖銷）

貸：其他業(yè)務(wù)成本