2011稅法二：計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算(1)

更新時間：2010-11-01 09:26:46 來源：|0

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　　一、計稅依據(jù)

　　契稅主要規(guī)定一覽表：

征稅對象	納稅人	計稅依據(jù)	稅率	計稅公式
國有土地使用權(quán)出讓	承受方	成交價格	3%~5%的幅度內(nèi),各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按本地區(qū)實際情況定	應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓	買方
房屋買賣	買方
房屋贈與	受贈方	征收機關(guān)參照市場價核定
房屋交換	付出差價方	等價交換免征契稅；不等價交換,依交換價格差額

　　1.國有土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。

　　2.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

　　3.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。

　　4.國有土地使用權(quán)出讓，其計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。

　　(1)以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。

　　成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益

　　(2)以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應(yīng)確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設(shè)配套費以及各種補償費用應(yīng)包括在內(nèi)。

　　(3)先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為應(yīng)補繳的土地出讓金和其他出讓費用。

　　(4)已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。

　　5.房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。

　　2008 注冊稅務(wù)師

　　【例題】關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的有(　)。

　　A.以協(xié)議方式出讓國有土地使用權(quán)的，僅以土地出讓金作為計稅依據(jù)

　　B.房屋贈與的，由征收機關(guān)參照房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)

　　C.買賣已裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)中應(yīng)包括裝修費用

　　D.土地使用權(quán)出售的，以評估價格為計稅依據(jù)

　　E.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價格差額為計稅依據(jù)

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A，以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益;選項D，土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格。

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