三、納稅環(huán)節(jié)

　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)：

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)：

　　零售環(huán)節(jié)：

　　【應(yīng)用舉例—05多選改編】下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有(　　　)。

　　A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

　　C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

　　D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　E.護(hù)膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

　　答案：CD

　　解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不征收消費(fèi)稅。

　　四、納稅期限---同增值稅

　　五、報繳稅款方法

　　1、 納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向其所在地代理金庫的銀行繳納稅款

　　2、納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報納稅申報表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納

　　3、對會計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。

　　注意：

　　納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理消費(fèi)稅稅款抵扣手續(xù)，除應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還應(yīng)當(dāng)提供以下資料：(09新增)

　　(1)外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供外購應(yīng)稅消費(fèi)品增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件。

　　(2)委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《代扣代收稅款憑證》原件及復(fù)印件。

　　(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，提供《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》原件和復(fù)印件。

　　六、葡萄酒消費(fèi)稅管理

　　1.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理。

　　證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請已納消費(fèi)稅退稅。證明單僅限于生產(chǎn)企業(yè)購貨時領(lǐng)用。

　　2.生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人，不實(shí)行證明單管理。

　　3.30日

　　4.發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購貨方也要按規(guī)定申請、使用、核銷證明單

　　5.生產(chǎn)企業(yè)銷售葡萄酒，無論納稅申報當(dāng)期是否收到證明單退稅聯(lián)，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅

　　6.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅，如當(dāng)期消費(fèi)稅不足抵減的，余額留待下期抵減。

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