2011年注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》：第八章(5)

更新時(shí)間：2010-11-29 09:29:29 來源：|0

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　　第三節(jié)　交易性金融資產(chǎn)的核算

　　一、金融資產(chǎn)的分類

　　劃分為下列四類：

　　(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

　　(2)持有至到期投資;

　　(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

　　(4)可供出售金融資產(chǎn)。

　　二交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理

　　交易性

　　金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定

　　獲得現(xiàn)金股利或利息非持有期間沖減應(yīng)收項(xiàng)目

　　持有期間沖減投資收益

　　資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　處置交易性金融資產(chǎn)----確認(rèn)投資損益

　　(一)設(shè)置賬戶

　　交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價(jià)值變動(dòng))

　　(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資

　　不包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)收股利

　　已到期未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)收利息

　　(三)收息收利持有期記入投資收益

　　非持有期沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

　　(四)資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　(五)出售確認(rèn)投資損益

　　(六)賬務(wù)處理

發(fā)生業(yè)務(wù)	交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
發(fā)生業(yè)務(wù)	交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1.購入	借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值入賬）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收利息應(yīng)收股利貸：銀行存款（按實(shí)際支付金額入賬）
2.收息收利	非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息應(yīng)收股利持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息借：應(yīng)收利息應(yīng)收股利貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收利息應(yīng)收股利
3.資產(chǎn)負(fù)債表日	① 若公允價(jià)值>賬面價(jià)值借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 ② 若公允價(jià)值<賬面價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
4.出售	借：銀行存款（實(shí)際收到金額）交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益