(2)進(jìn)貨退出的賬務(wù)處理

　　發(fā)生進(jìn)貨退出時(shí)，應(yīng)按商品含稅零售價(jià)沖減“庫(kù)存商品”科目，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。同時(shí)還應(yīng)將收回的已付進(jìn)項(xiàng)稅額予以沖銷(xiāo)。

　　[例6-28]某零售商業(yè)企業(yè)本月上旬購(gòu)進(jìn)A種商品2000件，每件進(jìn)價(jià)50元，增值稅額8.50元，含稅售價(jià)65.52元，經(jīng)甲營(yíng)業(yè)柜組拆包上柜時(shí)，發(fā)現(xiàn)有200件質(zhì)量上有嚴(yán)重缺陷，經(jīng)與供貨單位協(xié)商，同意退貨。如數(shù)退出該商品后，收回價(jià)款存入銀行。根據(jù)有關(guān)單證，作分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11700

　　商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)　　　　　　　　　　　　3104

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　1700 (紅字)

　　貸：庫(kù)存商品—甲營(yíng)業(yè)柜組　　　　　　　　13104

　　(二)銷(xiāo)售階段

　　1.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品增值稅的賬務(wù)處理

　　(1)一般銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　(2)視同銷(xiāo)售行為增值稅的賬務(wù)處理

　　委托代銷(xiāo)商品，將商品移交他人代銷(xiāo)，應(yīng)當(dāng)在收到代銷(xiāo)單位轉(zhuǎn)來(lái)代銷(xiāo)清單時(shí)，計(jì)算銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　納稅人在收到代銷(xiāo)清單前已收到全部或部分貨款的，收到貨款當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的視同銷(xiāo)售，滿(mǎn)180天當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　[例6-29]某百貨商場(chǎng)委托某代銷(xiāo)店代銷(xiāo)洗衣機(jī)20臺(tái)，雙方合同約定，每臺(tái)洗衣機(jī)不含稅價(jià)1000元，每銷(xiāo)售一臺(tái)，商場(chǎng)付給代銷(xiāo)店手續(xù)費(fèi)50元。本月末，商場(chǎng)收到代銷(xiāo)店轉(zhuǎn)銷(xiāo)清單1張，銷(xiāo)售了10臺(tái)，并收到收取手續(xù)費(fèi)的結(jié)算發(fā)票1張，注明手續(xù)費(fèi)金額500元。百貨商場(chǎng)應(yīng)根據(jù)結(jié)算清單向代銷(xiāo)店開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并結(jié)轉(zhuǎn)收入。

　　委托方賬務(wù)處理：

　　①借：庫(kù)存商品-委托代銷(xiāo)　　　9000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　9000

　?、诮瑁簯?yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　11700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700

　　同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　 　　9000

　　貸：庫(kù)存商品-委托代銷(xiāo)　　　 9000

　?、凼盏绞掷m(xù)費(fèi)結(jié)算發(fā)票

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　 500

　　貸：應(yīng)收賬款　　 500

　?、苁盏酱N(xiāo)店貨款

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　11200

　　貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收××代銷(xiāo)店　　11200

　　受托方賬務(wù)處理：

　?、黉N(xiāo)售代銷(xiāo)商品

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　11700

　　貸：應(yīng)付賬款-××百貨商場(chǎng)　　　10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　1700

　?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)收入

　　借：應(yīng)付賬款-××百貨商場(chǎng)　　　500

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　500

　?、凼盏桨儇浬虉?chǎng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票支付剩余貨款

　　借：應(yīng)付賬款—××百貨商場(chǎng)　　　　　　　9500

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　1700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11200

    2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師成績(jī)查詢(xún)匯總     

    2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐  轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com