3.用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

　　(1)下列用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計稅時按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款：

　　(2)消費稅的抵扣，除了石腦油沒有明確限制外，其他的都是一對一的，即一般是在同一稅目中相抵，例如煙絲對卷煙，化妝品對化妝品;

　　(3)消費稅征稅稅目中，酒及酒精、高檔手表、游艇、小汽車這四個大稅目不存在抵扣問題。

　　上述當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：

　　4.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

　　(1)用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅。

　　(2)用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時納稅。

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　注意：1.以上二種方法存在先后順序，如果題干給出的同類消費品正常的銷售價格，則直接使用該價格，不再考慮組成計價格，同時，上述公式不僅適用于從價定率征收，同時適用復(fù)合計稅方法計算消費稅。

　　2.09年1月起執(zhí)行的新《消費稅暫行條例》對復(fù)合計稅的組成計稅價格的計算發(fā)生了變動：組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1—比例稅率);但《稅Ⅰ》變動的不是很徹底，所以，上述提示學(xué)員只作參考了解。

　　5.委托加工應(yīng)稅消費品

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　注意：采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的，也采用上述計算公式計算組成計稅價格。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式是：

　　6.兼營不同稅率應(yīng)稅消費品

　　納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。

　　未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。

　　7.出口應(yīng)稅消費品退(免)稅的計算

　　外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品的應(yīng)退消費稅稅款，分兩種情況處理：

　　(1)屬于從價定率征收的應(yīng)稅消費品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格計算，其公式為：

　　應(yīng)退消費稅稅額=出口貨物工廠銷售額×稅率

　　(2)屬于從量定額征收的應(yīng)稅消費品，應(yīng)依照貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量計算，其公式為：

　　應(yīng)退消費稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額

　　注意：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，直接免稅，不涉及退稅。

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