2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第八章節(jié)(3)
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例題：甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元。
(1)視同銷售——非貨幣性資產(chǎn)交換
視同銷售收入：140萬(wàn)元，(填入附表一第15行)
視同銷售成本：130萬(wàn)元，(填入附表二第14行)
甲企業(yè)視同銷售所得=140-130=10(萬(wàn)元)
(2)債務(wù)重組收入——其他收入： 180.8-140-140×17%=17(萬(wàn)元)(填入附表一23行)
第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報(bào)納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報(bào)其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額;執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人，填報(bào)與收到補(bǔ)價(jià)相對(duì)應(yīng)的收益額。
第25行“捐贈(zèng)收入”：填報(bào)納稅人接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，確認(rèn)的收入。(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填制，如果是執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人的捐贈(zèng)收入填入附表3第3行。)
各個(gè)表之間的關(guān)系：
1.第1行=附表八第4行
2.第2行=主表第1行
3.第13行=附表三第2行第3列
4.第17行=主表第11行
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表二(1)
成本費(fèi)用明細(xì)表
填報(bào)時(shí)間： 年 月 日 金額單位：元(列至角分)
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行次 |
項(xiàng) 目 |
金 額 |
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1 |
一、銷售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)（2＋7＋12） |
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2 |
（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（3＋4＋5＋6） |
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3 |
（1）銷售貨物成本 |
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4 |
（2）提供勞務(wù)成本 |
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5 |
（3）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本 |
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6 |
（4）建造合同成本 |
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7 |
（二）其他業(yè)務(wù)成本（8＋9＋10＋11） |
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8 |
（1）材料銷售成本 |
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9 |
（2）代購(gòu)代銷費(fèi)用 |
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10 |
（3）包裝物出租成本 |
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11 |
（4）其他 |
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12 |
（三）視同銷售成本（13＋14＋15） |
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13 |
（1）非貨幣性交易視同銷售成本 |
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14 |
（2）貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售成本 |
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15 |
（3）其他視同銷售成本 |
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16 |
二、營(yíng)業(yè)外支出（17＋18＋……＋24） |
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17 |
1.固定資產(chǎn)盤虧 |
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18 |
2.處置固定資產(chǎn)凈損失 |
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19 |
3.出售無(wú)形資產(chǎn)損失 |
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20 |
4.債務(wù)重組損失 |
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21 |
5.罰款支出 |
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22 |
6.非常損失 |
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23 |
7.捐贈(zèng)支出 |
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24 |
8.其他 |
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25 |
三、期間費(fèi)用（26＋27＋28） |
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