【例題2】

　　甲公司2007年1月3日購入某公司于2007年1月1日發(fā)行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10%，甲公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，假設(shè)甲公司按年計算利息, 實際利率7.6889%。相關(guān)會計處理如下：

　　(1)2007年1月初購入時

　　借：持有至到期投資——成本100

　　——利息調(diào)整6

　　貸：銀行存款 106

　　(2)2007年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入

　　計算利息收入(實際利率法)

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 8.15(利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整1.85 (即溢價攤銷，還本額)

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　(3)2008年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 8.01(利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整1.99(即溢價攤銷，還本額)

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收利息 10

　　(4)2009年12月31日計算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入，還本

　　借：應(yīng)收利息 10

　　貸：投資收益 7.84(利息收入)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整2.16(即溢價攤銷，還本額)

　　借：銀行存款 110

　　貸：持有至到期投資——成本100 (即面值)

　　應(yīng)收利息 10

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