三、代理填制個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表的方法 $lesson$

　　個(gè)人所得稅申報(bào)表主要設(shè)置了7類9種，其中較常用的為7種：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表;個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào));扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表;特定行業(yè)個(gè)人所得稅月份申報(bào)表;特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報(bào)表;個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表。

　　(一)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表

　　個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表見(jiàn)表8-4。

　　負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人可以由本人或委托他人于次月7日內(nèi)將稅款繳人國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限。

　　8.免稅收入額：指法定免稅的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金、通訊費(fèi)補(bǔ)貼、獨(dú)生子補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額合計(jì)。

　　此欄只適用于工資薪金所得項(xiàng)目，其他所得項(xiàng)目不得填列。

　　9.允許扣除的費(fèi)用額：只適用勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目。

　　(二)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))

　　適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人填報(bào)的申報(bào)表見(jiàn)表8-5。

　　負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人，可以由本人或者委托他人于納稅年度終了后3個(gè)月以內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本表。不能按照規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)器出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期。

　　其他表看看即可。

　　典型題目

　　例題：境內(nèi)某公司代其雇員(中國(guó)居民)繳納個(gè)人所得稅。2008年10月支付陳某的不含稅工資為4000元人民幣。計(jì)算該公司為陳某代付的個(gè)人所得稅。

　　【答案】由于陳某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所得額后，再計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。

　　代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(4000-2000-125)÷(1-15%)=2205.88(元)

　　應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=2205.88×15%-125=205.88(元)

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