例題： $lesson$

　　京勝稅務(wù)師事務(wù)所于2009年1月受托對(duì)本市華豐服裝廠2008年度納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該服裝廠于2008年10月份與本市一銀行達(dá)成受托加工服裝協(xié)議一份，服裝廠按銀行要求自行購(gòu)買相應(yīng)布料，為銀行加工工作服一批，企業(yè)相關(guān)賬務(wù)處理為：

　　1、外購(gòu)布料、取得增值稅專用發(fā)票后

　　借：原材料　　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34000

　　貸：銀行存款 234000

　　2、加工領(lǐng)用布料

　　借：生產(chǎn)成本　　　　196000

　　貸：原材料　　　　196000

　　3、加工過(guò)程中，代墊輔助材料費(fèi)1170元

　　借：生產(chǎn)成本　　　　 1170

　　貸：原材料　　　　　　1170

　　4、加工過(guò)程中發(fā)生人工支出2000元

　　借：生產(chǎn)成本　　　　2000

　　貸：應(yīng)付工資　　　 2000

　　5、收取加工費(fèi)及料工費(fèi)等

　　借：銀行存款 　　246000

　　貸：生產(chǎn)成本　　 246000

　　后附原始憑證一張，為企業(yè)開具給銀行的工業(yè)企業(yè)普通發(fā)票，注明收取加工費(fèi)等246000元。

　　要求：1、做年終結(jié)賬之前的調(diào)賬分錄。

　　2、做年終結(jié)賬之后的相關(guān)調(diào)賬分錄。

　　【正確答案】

　　該服裝廠以受托加工名義銷售自產(chǎn)貨物，漏計(jì)收入和銷項(xiàng)稅。

　　1.年終結(jié)賬前相關(guān)調(diào)賬分錄：

　　(1)調(diào)整收入的賬務(wù)處理為：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　246000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 210256.41

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 35743.59

　　(2)調(diào)整成本的賬務(wù)處理

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　　199170

　　貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　199170

　　(3)補(bǔ)提城建稅、教育費(fèi)附加

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3574.36

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 2502.05

　　-教育費(fèi)附加 1072.31

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　210256.41

　　貸：本年利潤(rùn) 　　　　　210256.41

　　借：本年利潤(rùn) 　　　　　　　202744.36

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　　　　199170

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 　3574.36

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