三、簡答題

　　1、某市一餐飲企業(yè)于2009年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬元，企業(yè)2009年銷售收入1000萬元，銷售成本750萬元，財務(wù)費用、管理費用、銷售費用、營業(yè)稅金及附加共計270萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為-20萬元，在匯算清繳時經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項未進(jìn)行納稅調(diào)整：

　　(1)企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入30萬元，相應(yīng)成本為20萬元;

　　(2)已計入成本費用中實際支付的工資86萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費1.72萬元，計提職工福利費12.04萬元(其中實際列支7萬元)，計提2萬元的職工教育經(jīng)費(已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn));

　　(3)管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費20萬元;

　　(4)管理費用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費用12萬元，為股東支付的商業(yè)保險費15萬元;

　　(5)銷售費用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，廣告費30萬元。

　　要求：計算其應(yīng)納企業(yè)所得稅

　　1、答案：

　　補繳的營業(yè)稅=30×5%=1.5(萬元)

　　補繳的城市維護建設(shè)稅=1.5×7%=0.105(萬元)

　　補繳的教育費附加=1.5×3%=0.045(萬元)

　　應(yīng)補繳的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計

　　=1.5+0.105+0.045=1.65(萬元)

　　實際支付的工資86萬元，可據(jù)實扣除。

　　工會經(jīng)費1.72萬元未上繳，納稅調(diào)增1.72萬元。

　　職工福利費扣除限額=86×14%=12.04(萬元)

　　職工福利費納稅調(diào)增=12.04-7=5.04(萬元)

　　職工教育經(jīng)費的扣除限額=86×2.5%=2.15(萬元)，由于企業(yè)計提并使用2萬元，不需要納稅調(diào)整。

　　工資及三項費用調(diào)增金額=1.72+5.04=6.76(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(1000+30)×5‰=5.15(萬元)<20×60%=12(萬元)，只能按5.15萬元扣除。

　　納稅調(diào)增金額=20-5.15=14.85(萬元)

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為股東支付的商業(yè)保險費15萬元，不得在稅前扣除。

　　納稅調(diào)增金額=15(萬元)

　　業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費扣除限額=(1000+30)×15%=154.5(萬元)，實際發(fā)生數(shù)50萬，不用調(diào)整。

　　合計調(diào)增=14.85+15=29.85(萬元)

　　2009年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額=-20+(30-20-1.65)+6.76+29.85=24.96(萬元)

　　除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。符合小型微利企業(yè)的條件，按20%征收企業(yè)所得稅。

　　2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=24.96×20%=4.99(萬元)

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