2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第十二章節(jié)(4)

更新時(shí)間：2011-02-28 09:29:52 來(lái)源：|0

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　　五、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額的審核 $lesson$

　　【例題】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元;取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元;繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元;發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元(已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅);取得營(yíng)業(yè)外收入l00萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元(其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元)。

　　要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)利潤(rùn)總額=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=404(萬(wàn)元)

　　(2)國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬(wàn)元。

　　(3)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=60×50%=30(萬(wàn)元)

　　(4)按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算=70×60%=42(萬(wàn)元)

　　按銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰計(jì)算=(5600+800)×5‰=32(萬(wàn)元)

　　按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-32=38(萬(wàn)元)

　　(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。

　　(6)捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=404×12%=48.48(萬(wàn)元)

　　實(shí)際捐贈(zèng)額38萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬(wàn)元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。

　　(7)應(yīng)納稅所得額=404-40-30+38-34=338(萬(wàn)元)