(6)長(zhǎng)城公司20×9年1月1日起，對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法，應(yīng)追溯調(diào)整。對(duì)長(zhǎng)城公司20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)的影響額為( )元。

　　A.71.1875 B.73.9500 C.83.7500 D.87.0000

　　【答案】(1)B;(2)A;(3)B;(4)BC;(5)D;(6)A。

　　【解析】

　　(1)事項(xiàng)(2)的帳務(wù)處理如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整――20×8年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)42.5

　　貸：應(yīng)收帳款 292.5

　　借：庫存商品 200

　　貸：以前年度損益調(diào)整――20×8年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200

　　借：壞帳準(zhǔn)備 14.625(292.5×5%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整――2008年資產(chǎn)減值損失 14.625

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅11.67375[(250-200-14.625)×33%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整――20×8年所得稅費(fèi)用11.67375

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)23.70125

　　貸：以前年度損益調(diào)整 23.70125

　　借：盈余公積 3.5551875

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 3.5551875

　　事項(xiàng)(3)的帳務(wù)處理如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整――20×8年管理費(fèi)用 20

　　貸：研發(fā)支出――資本化支出 20

　　借：遞延所得稅負(fù)債 6.6(20×33%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整――20×8年所得稅費(fèi)用 6.6

　　(說明：按照稅法的規(guī)定，無形資產(chǎn)的研發(fā)支出一次性加計(jì)扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，但是會(huì)計(jì)上的帳面價(jià)值為20萬元，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元，在20×7年末確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債，所以當(dāng)研發(fā)支出沖銷時(shí)，原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也要轉(zhuǎn)回。)

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)13.4

　　貸：以前年度損益調(diào)整 13.4

　　借：盈余公積 2.01

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 2.01

　　事項(xiàng)(5)的帳務(wù)處理如下：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 30

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　以前年度損益調(diào)整――調(diào)整20×8年?duì)I業(yè)外支出 10

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 6.6(20×33%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整――20×8年所得稅費(fèi)用

　　借：以前年度損益調(diào)整――調(diào)整20×8年?duì)I業(yè)外支出 9.9

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)9.9(30×33%)

　　借：其他應(yīng)付款 20

　　貸：銀行存款 20

　　(此分錄不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目)

　　借：以前年度損益調(diào)整6.7

　　貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 6.7

　　借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 1.005

　　貸：盈余公積 1.005

　　所以，資產(chǎn)的影響額=-292.5+200+14.625-20-9.9=-107.775(萬元)

　　(2)負(fù)債的影響額=-42.5-11.67375-6.6-30+20-6.6=-77.37375(萬元)

　　(3)對(duì)未分配利潤(rùn)的影響=(-250+200+14.625+11.67375-20+6.6+10+6.6-9.9)×(1-15%)=-30.40125×(1-15%)=-25.841063(萬元)

　　(4)事項(xiàng)(1)應(yīng)作為20×9年的事項(xiàng)來處理，財(cái)務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 72

　　累計(jì)折舊 128[200×2/5+(200-200×2/5)×2/5]

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　借：其他應(yīng)收款 70

　　營(yíng)業(yè)外支出 2

　　貸：固定資產(chǎn)清理 72

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