第一節(jié) 稅法概述$lesson$

　　本節(jié)大綱要求：

　　(一)了解稅法的概念

　　(二)了解稅法的特點

　　(三)掌握稅法的原則：稅法基本原則、稅法適用原則

　　(四)熟悉稅法的效力

　　(五)掌握稅法的解釋：立法解釋、司法解釋、行政解釋;字面解釋、限制解釋與擴充解釋

　　(六)了解稅法的作用：規(guī)范作用、經濟作用

　　(七)了解稅法與其他部門法的關系：與憲法的關系、與民法的關系、與行政法的關系、與經濟法的關系、與刑法的關系、與國際法的關系

　　本節(jié)具體內容：

　　一、稅法的概念與特點

　　(一)稅法概念

　　1.稅收的概念：稅收征稅主體是國家，征稅依據是國家政治權力，征稅的基本目的是滿足財政需要;稅收的客體是社會剩余產品，稅收具有強制性、無償性和固定性特征。

　　2.稅法的概念：稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規(guī)范的總和。

　　(1)"有權的國家機關"是指(國家最高權力機關)即全國人大及其常委會，同時，地方立法機關往往擁有一定的稅收立法權，另外最高權力機關還可授權行政機關立法。

　　(2)稅法調整對象???稅收分配中形成的權利義務關系

　　(3)稅法范圍

　　廣義：各種稅收法律規(guī)范的總和。包括稅收實體法、稅收程序法、稅收爭訟法，從立法層次上看包括稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

　　狹義：經過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如個人所得稅法、稅收征收管理法

　　【應用舉例―單選】稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系 的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權的國家機關是指( 　)。

　　A.全國人民代表大會及其常務委員會 　B.國務院

　　C.財政部　 D.國家稅務總局

　　答案：A

　　3.稅收以法的形式存在，是由稅收和法的本質與特性決定的。

　　(1)從稅收本質來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系。

　　【應用舉例―單選】稅收是國家與納稅人之間形成的，以國家為主體的(　)關系。

　　A.社會剩余產品的分配關系

　　B.社會剩余產品的分配活動

　　C.社會產品的分配關系

　　D.社會產品的分配活動

　　答案：A

　　(2)從形式特征來看，稅收具有強制性、無償性和固定性，其中無償性是核心，強制性是其基本保障。

　　(3)從稅收職能來看，調節(jié)經濟是其主要方面。

　　(二)稅法的特點

　　1.從立法過程看稅法屬于制定法，而不是習慣法。

　　稅法是由國家制定的，而不是認可的

　　2.從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)

　　稅法直接規(guī)定人們的某種義務，具有強制性，所以不屬于授權法

　　3.從內容看，稅法具有綜合性

　　即稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。

　　【應用舉例---單選】稅法的特點體現在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于(　)。

　　A.義務性法規(guī) B.授權性法規(guī)

　　C.習慣法 D.制定法

　　答案：D

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