注冊稅務(wù)師稅法二 預(yù)習(xí)指導(dǎo)：第一章(20)
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(三)為納稅人代付稅款的計(jì)算方法
如果單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額(或稱納稅人取得的不含稅收入額)換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個人所得稅款。計(jì)算公式為：
(1)不含稅收入額不超過3360元的：
?、賾?yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
(2)不含稅收入額超過3360元的：
應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)) ×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]
或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù)) ×(1-20%)]÷當(dāng)級換算系數(shù)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
表2-6 不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表
|
級數(shù) |
不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù)（元） |
換算系數(shù)（%） |
|
1 |
未超過3360元的部分 |
20 |
0 |
無 |
|
2 |
超過3360元～21000元的部分 |
20 |
0 |
84 |
|
3 |
超過21000元～49500元的部分 |
30 |
2000 |
76 |
|
4 |
超過49500元的部分 |
40 |
7000 |
68 |
【解釋】
1.用公式進(jìn)行不含稅收入轉(zhuǎn)換的第一目標(biāo)是應(yīng)納稅所得額，而不是含稅收入額。
即：不含稅收入額 應(yīng)納稅所得額
2.關(guān)于當(dāng)級換算系數(shù)：當(dāng)級換算系數(shù)=[1-稅率×(1-20%)]
[1-20%×(1-20%)]=84
[1-30%×(1-20%)]=76
[1-40%×(1-20%)]=68
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