2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)資料：第一章(6)
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二、稅收法律關(guān)系的主體
(一)征稅主體：稅務(wù)機關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的主要征稅主體。
稅務(wù)機關(guān)行使的征稅權(quán)是國家法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)利資格。這種權(quán)力不能由行使機關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓，并且極具程序性。
1、稅務(wù)機關(guān)職權(quán)
(1)稅務(wù)管理權(quán)
(2)稅收征收權(quán)
(3)稅收檢查權(quán)
(4)稅務(wù)違法處理權(quán)
(5)稅收行政立法權(quán)
(6)代位權(quán)和撤銷權(quán)
2、稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)(7方面，見教材19頁)
(二)納稅主體：負(fù)有納稅義務(wù)的人
(1)按納稅主體在民法中身份的不同，可以分為自然人、法人、非法人單位;
(2)根據(jù)征稅權(quán)行使范圍不同，可分為居民納稅人和非居民納稅人。
不同種類的納稅主體，在稅收法律關(guān)系中享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)也不盡相同。
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權(quán)利
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1.知情權(quán)：有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員了解有關(guān)情況。 |
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2.保密權(quán)：稅務(wù)機關(guān)依法為納稅人或扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。
【注】根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。 | |
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3.稅收監(jiān)督權(quán) | |
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4.納稅申報方式選擇權(quán)：直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報。采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報、報送事項的，需經(jīng)納稅人或扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。
郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。 | |
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5.申請延期申報權(quán) | |
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6.申請延期繳納稅款權(quán)：（1）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，延期繳納最長不得超過三個月。
（2）延期申報的條件，一是不可抗力導(dǎo)致納稅人或扣繳義務(wù)人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 | |
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7.申請退還多繳稅款權(quán)：稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如納稅人或扣繳義務(wù)人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 | |
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8.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)：減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告。 | |
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9.委托稅務(wù)代理權(quán)：增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購手續(xù)除外。 | |
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10.陳述權(quán)和申辯權(quán) | |
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11.對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán) | |
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12.稅收法律救濟(jì)權(quán)：申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償。 | |
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13.依法要求聽證的權(quán)利：納稅人或扣繳義務(wù)人作出一定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務(wù)機關(guān)會向納稅人或扣繳義務(wù)人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知納稅人或扣繳義務(wù)人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，對此，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)要求舉行聽證。
對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但納稅人扣繳義務(wù)人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。 | |
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14.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利 | |
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義務(wù) |
1.依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)：納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 |
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2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。 | |
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3.財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的義務(wù)。 | |
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4．按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。 | |
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5.按時、如實申報的義務(wù)：納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減免稅待遇的，在減免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 | |
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6.按時繳納稅款的義務(wù) | |
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7.代扣、代收稅款的義務(wù)。 | |
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8.接受依法檢查的義務(wù)。 | |
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9.及時提供信息的義務(wù)。 | |
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10.報告其他涉稅信息的義務(wù)。
（1）企業(yè)合并、分立的報告義務(wù)；
（2）報告全部賬號的義務(wù)；自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)書面報告全部賬號。
（3）處分大額財產(chǎn)報告的義務(wù)：納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。 |
(三)其他稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。
【例題3：單選】在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)力與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)利的是()。
A.按期進(jìn)行納稅申報，按時足額繳納稅款
B.依法進(jìn)行賬簿、憑證管理
C.依法注銷稅務(wù)登記
D.向稅務(wù)機關(guān)咨詢稅法及納稅程序
【答案】D
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