2013年注冊稅務師《稅法二》預習資料：第一章(1)

更新時間：2012-06-28 09:23:43 來源：|0

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　　第一節(jié)　概述(了解)

　　一、企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅是對境內企業(yè)和其他區(qū)的收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　二、企業(yè)所得稅的計稅原理

　　所得稅的特點主要有三個：

　　第一，通常以純所得為征稅對象。

　　第二，通常以經(jīng)過計算得出的應納稅所得額為計稅依據(jù)。

　　第三，納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節(jié)納稅人的收入。

　　三、各國對企業(yè)所得征稅的一般性做法

因素影響	做法
1.納稅義務人	具有獨立法人資格的公司等法人組織
2.稅基	應納稅所得額，即以調整后的利潤即應納稅所得額為計稅依據(jù)
3.稅率	（1）比例稅率：法國、波蘭
	（2）累進稅率（絕大數(shù)國家采用）：美國、瑞士聯(lián)邦
4.稅收優(yōu)惠	直接優(yōu)惠：直接減免
	間接優(yōu)惠：	（1）稅收抵免	投資抵免
			國外稅收抵免
		（2）稅收豁免	豁免期
			豁免稅收項目
		（3）加速折舊
	特點：淡化區(qū)域優(yōu)惠，突出行業(yè)優(yōu)惠

　　四、我國企業(yè)所得稅的制度演變

時間	內容	備注
1991年4月 1991年7月	《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》	外資合并
1993年12月 1994年1月1日	《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》	內資合并
2007年3月16日 2008年1月1日	《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》	內外資合并