2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)資料：第一章(4)
更新時(shí)間：2012-06-28 09:28:29
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第三節(jié) 稅率
|
稅率種類 |
稅率 |
|
基本稅率 |
25% |
|
低稅率 |
20%（實(shí)際執(zhí)行是10%） |
|
優(yōu)惠稅率 |
15%、20% |
|
過(guò)渡性稅率 |
18%、20%、22%、24%、25% |
納稅人、征稅對(duì)象、適用稅率對(duì)比
|
納稅人 |
征稅對(duì)象 |
稅率 | ||
|
居民企業(yè) |
境內(nèi)、境外所得 |
25% | ||
|
非居民企業(yè) |
有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 |
與之有實(shí)際聯(lián)系 |
境內(nèi)、境外所得 |
25% |
|
與之沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系 |
境內(nèi)所得 |
20%（減半） | ||
|
境外所得 |
不交稅 | |||
|
無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所 |
|
境內(nèi)所得 |
20%（減半） | |
|
境外所得 |
不交稅 | |||
【經(jīng)典例題】美國(guó)微軟公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)來(lái)源于中國(guó)境外的所得繳納企業(yè)所得稅適用的稅率是( )。
A.20% B.25% C.10% D.不交稅
【正確答案】B
【經(jīng)典例題】美國(guó)微軟公司在中國(guó)沒(méi)有設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得是60萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 ( )萬(wàn)元。
A.12 B.15 C.6 D.不交稅
【正確答案】C
【答案解析】60×10%=6(萬(wàn)元)
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