第四節(jié)稅率

　　本節(jié)主要考點(diǎn)：

　　(一) 增值稅稅率

　　(二) 適用13%低稅率貨物的具體范圍

　　(三)增值稅的征收率

　　本節(jié)內(nèi)容講解

　　一、增值稅稅率體現(xiàn)著貨物的整體稅負(fù)

　　二、增值稅稅率的基本原則以及增值稅稅率的類型

　　三、我國增值稅稅率：

　　(一)基本稅率---17%

　　1. 提供加工、修理修配勞務(wù);

　　2. 納稅人銷售或者進(jìn)口的貨物除列舉的外，稅率均為17%。

　　(二)低稅率------13%

　　納稅人銷售或者進(jìn)口貨物適用稅率為13%，這一稅率是通常所說的低稅率。

　　(三)零稅率。納稅人出口貨物，稅率為零，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(四)其他規(guī)定

　　納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

　　四、適用13%低稅率貨物的具體范圍―詳見教材92-98頁。

　　(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　(二)食用植物油

　　【注】花椒油屬于本稅目。(2012新增)

　　(三)自來水

　　(四)暖氣、熱水

　　(五)冷氣

　　(六)煤氣

　　(七)石油液化氣

　　(八)天然氣

　　(九)沼氣

　　(十)居民用煤炭制品

　　(十一)圖書、報(bào)紙、雜志

　　(十二)飼料

　　(十三)化肥

　　(十四)農(nóng)藥

　　(十五)農(nóng)膜

　　(十六)農(nóng)機(jī)

　　(十七)食用鹽

　　(十八)音像制品

　　(十九)電子出版物

　　(二十)二甲醚

　　【注】

　　不屬于13%的貨物如下：

　?、僖约Z食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品及淀粉;各種蔬菜罐頭;精制茶、邊銷茶以及摻兌各種藥物的茶和茶飲料;中成藥;

　　②各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅(jiān)果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等);鋸材、竹筍罐頭;熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭;各種肉類罐頭、肉類熟制品;各種蛋類的罐頭;調(diào)制乳;用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等;

　?、墼斫恰⑷夤鹩?、桉油、香茅油;環(huán)氧大豆油、氨化植物油

　?、苻r(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水;

　?、葜苯佑糜趧游镲曫B(yǎng)的糧食、飲料添加劑;用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、蚊香、消毒劑等)

　?、抟赞r(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機(jī)械;農(nóng)用汽車;機(jī)動漁船;森林砍伐機(jī)械、集材機(jī)械;農(nóng)機(jī)零部件;

　　【例題1： 單選】根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的是( )。

　　A.飼料添加劑

　　B 出版社出版的圖書

　　C.農(nóng)業(yè)灌溉用水

　　D.蚊香

　　【答案】B

　　【例題2 ：單選】下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是( )

　　A鮮奶 B 食用鹽 C 水果罐頭 D 食用植物油

　　【答案】C

　　【例題3：單選】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，適用13%低稅率貨物"農(nóng)機(jī)"的具體征收范圍是指(　)。

　　A.森林砍伐機(jī)械 B.農(nóng)用汽車 C.復(fù)式播種機(jī) D.機(jī)動漁船

　　【答案】C

　　【例題4：多選】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列貨物中不適用13%稅率的是(　)。

　　A 花椒油 B 皂角 C 肉桂油 D調(diào)制乳 E 環(huán)氧大豆油

　　【答案】BCDE

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