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　　問：融資性售后回租業(yè)務(wù)如何做稅務(wù)及會計處理?

　　答：

　　1.稅務(wù)處理：

　　(1)增值稅和營業(yè)稅

　　根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

　　(2)企業(yè)所得稅

　　根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，作為企業(yè)財務(wù)費用在稅前扣除。

　　2.會計處理(售后租回交易形成融資租賃)：

　　(1)出售資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　        累計折舊

　　        貸：固定資產(chǎn)

　　(2)收到出售資產(chǎn)的價款

　　借：銀行存款

　　        貸：固定資產(chǎn)清理

　　                遞延收益—未實現(xiàn)售后租回損益

　　                (融資租賃)(售價>賬面價)

　　(3)按資產(chǎn)的折舊進度進行分攤未實現(xiàn)售后租回損益，作為折舊費用的調(diào)整。

　　借：遞延收益—未實現(xiàn)售后租回損益

　　        (融資租賃)(售價>賬面價)

　　        貸：制造費用(或管理費用等)

　　(4)租回資產(chǎn)，形成融資租賃時，按融資租入固定資產(chǎn)進行會計處理。

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