一級(jí)造價(jià)師《工程計(jì)價(jià)》?？贾R(shí)點(diǎn)：增值稅-銷項(xiàng)稅額
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2025年一級(jí)造價(jià)工程師備考進(jìn)入沖刺階段，為幫助考生高效備考一級(jí)造價(jià)師考試，小編整理了一級(jí)造價(jià)師工程計(jì)價(jià)常考知識(shí)點(diǎn)“增值稅-銷項(xiàng)稅額”分享給大家。
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增值稅-銷項(xiàng)稅額
1. 采用一般計(jì)稅方法
稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。
2. 采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
小規(guī)模納稅人、清包工、甲供工程、老項(xiàng)目
稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。
3. 建筑業(yè)的增值稅稅務(wù)籌劃
(1)合理選擇計(jì)稅方法。
在簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都不能抵扣。
1)計(jì)稅方法的選擇主體。
計(jì)稅方法的選擇權(quán)應(yīng)歸屬于承包人，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目而言。
2)計(jì)稅平衡點(diǎn)的選擇。
當(dāng)預(yù)判的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到承包合同總額的一定比例時(shí)，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的實(shí)際稅負(fù)可能相等，稱為無(wú)差別平衡點(diǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有效憑證的獲取。
1)增值稅的抵扣憑證。
最主要的增值稅抵扣憑證是增值稅專用發(fā)票。
2)增加可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的方法。
①勞務(wù)費(fèi)。無(wú)論勞務(wù)分包公司采用一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，勞務(wù)分包合同額中的增值稅都可以成為可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
②材料費(fèi)。
價(jià)格低廉不開增值稅專用發(fā)票or為取得增值稅專用發(fā)票而支付較高的采購(gòu)價(jià)格？
③施工機(jī)具使用費(fèi)。
自購(gòu)的在購(gòu)買時(shí)一次性抵扣；租賃的可能存在一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅的選擇。
④企業(yè)管理費(fèi)
源頭上對(duì)發(fā)票統(tǒng)一要求，應(yīng)抵盡抵。
(3)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間對(duì)資金流動(dòng)性的影響。
自2017年7月1日起，承包人的預(yù)收工程款不產(chǎn)生納稅義務(wù)，但卻有預(yù)繳稅的納稅義務(wù)。
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