1 基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

　　1.1 現(xiàn)金流量表

　　1.1.1 全部投資現(xiàn)金流量表的編制

　　(1)現(xiàn)金流入為產(chǎn)品銷售(營(yíng)業(yè))收入、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金三項(xiàng)之和。

　　(2)現(xiàn)金流出包含有固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資金、經(jīng)營(yíng)成本及稅金。固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的數(shù)額分別取自固定資產(chǎn)投資估算表及流動(dòng)資金估算表。

　　(3)項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對(duì)應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量，各年累計(jì)凈現(xiàn)金流量為本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和。

　　(4)所得稅前凈現(xiàn)金流量為上述凈現(xiàn)金流量加所得稅之和，也即在現(xiàn)金流出中不計(jì)人所得稅時(shí)的凈 現(xiàn)金流量。

　　1.1.2 自有資金現(xiàn)金流量表的編制

　　(1)現(xiàn)金流人各項(xiàng)的數(shù)據(jù)來(lái)源與全部投資現(xiàn)金流量表相同。

　　(2)現(xiàn)金流出項(xiàng)目包括：自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經(jīng)營(yíng)成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計(jì)算表中本年還本額;一部分為流動(dòng)資金借款本金償還，一般發(fā)生在計(jì)算期最后一年。借款利息支付數(shù)額來(lái)自總成本費(fèi)用估算表中的利息支出項(xiàng)?，F(xiàn)金流出中其他各項(xiàng)與全部投資現(xiàn)金流量表中相同。

　　(3)項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流人量減對(duì)應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量。

　　1.2 損益表的編制

　　損益表編制反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的利潤(rùn)總額、所得稅及稅后利潤(rùn)的分配情況。損益表的編制以利潤(rùn)總額的計(jì)算過(guò)程為基礎(chǔ)。

　　利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)―管理費(fèi)―財(cái)務(wù)費(fèi)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入―主營(yíng)業(yè)務(wù)成本―銷售費(fèi)用―銷售稅金及附加

　　營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入―營(yíng)業(yè)外支出

　　(1)產(chǎn)品銷售(營(yíng)業(yè))收入、銷售稅金及附加、總成本費(fèi)用的各年度數(shù)據(jù)分別取自相應(yīng)的輔助報(bào)表。

　　(2)利潤(rùn)總額等于產(chǎn)品銷售(營(yíng)業(yè))收入減銷售稅金及附加減總成本費(fèi)用。

　　(3)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。

　　按現(xiàn)行《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)，下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

　　(4)稅后利潤(rùn)=利潤(rùn)總額―所得稅。

　　(5)彌補(bǔ)損失主要是指支付被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金及罰款，彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　(6)稅后利潤(rùn)按法定盈余公積金、公益金、應(yīng)付利潤(rùn)及未分配利潤(rùn)等項(xiàng)進(jìn)行分配。

　　1)表中法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除用于彌補(bǔ)損失的金額后的10%提取，盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資金50%時(shí)可以不再提取。公益金主要用于企業(yè)的：職工集體福利設(shè)施支出。

　　2)應(yīng)付利潤(rùn)為向投資者分配的利潤(rùn)。

　　3)未分配利潤(rùn)主要指向投資者分配完利潤(rùn)后剩余的利潤(rùn)，可用于償還固定資產(chǎn)投資借款及彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　1.3 資金來(lái)源與資金運(yùn)用表的編制

　　1.3.1 項(xiàng)目資金來(lái)源包括：利潤(rùn)、折舊、攤銷、長(zhǎng)期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產(chǎn)余值、回收流動(dòng)資金等;項(xiàng)目資金運(yùn)用包括：固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息、流動(dòng)資金投資、所得稅、應(yīng)付利潤(rùn)、長(zhǎng)期借款還本、短期借款還本等。

　　(1)利潤(rùn)總額、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)數(shù)據(jù)分別取自損益表、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表、無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表。

　　(2)長(zhǎng)期借款、流動(dòng)資金借款、其他短期借款、自有資金及“其他”項(xiàng)的數(shù)據(jù)均取自投資計(jì)劃與資金籌措表。

　　(3)回收固定資產(chǎn)余值及回收流動(dòng)資金見(jiàn)全部投資現(xiàn)金流量表編制中的有關(guān)說(shuō)明。

　　(4)固定資產(chǎn)投資、建設(shè)期利息及流動(dòng)資金數(shù)據(jù)取自投資計(jì)劃與資金籌措表。

　　(5)所得稅及應(yīng)付利潤(rùn)數(shù)據(jù)取自損益表。

　　(6)長(zhǎng)期借款本金償還額為借款還本付息計(jì)算表中本年還本數(shù);流動(dòng)資金借款本金一般在項(xiàng)目計(jì)算期末一次償還;其他短期借款本金償還額為上年度其他短期借款額。

　　(7)盈余資金等于資金來(lái)源減去資金運(yùn)用。

　　(8)累計(jì)盈余資金各年數(shù)額為當(dāng)年及以前各年盈余資金之和。

　　1.4 資產(chǎn)負(fù)債表的編制

　　資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化及對(duì)應(yīng)關(guān)系，用以考察項(xiàng)目資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)是否合理，進(jìn)行清償能力分析。資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。

　　1.4.1 資產(chǎn)由流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、固定資產(chǎn)凈值、無(wú)形及遞延資產(chǎn)凈值四項(xiàng)組成。

　　1)流動(dòng)資產(chǎn)總額為應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金、累計(jì)盈余資金之和。

　　2)在建工程是指投資計(jì)劃與資金籌措表中的年固定資產(chǎn)投資額，其中包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和建設(shè)期利息。

　　3)固定資產(chǎn)凈值和無(wú)形及遞延資產(chǎn)凈值分別從固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表和無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表取得。

　　1.4.2 負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債中的應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)可由流動(dòng)資金估算表直接取得。流動(dòng)資金借款和其他短期借款兩項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債及長(zhǎng)期借款均指借款余額，需根據(jù)資金來(lái)源與運(yùn)用表中的對(duì)應(yīng)項(xiàng)及相應(yīng)的本金償還項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算。

　　1.4.2.1 長(zhǎng)期借款及其他短期借款余額的計(jì)算按下式進(jìn)行：

　　第T年借款余額=∑(借款―本金償還)t (t=1―T)

　　1.4.2.2 按照流動(dòng)資金借款本金在項(xiàng)目計(jì)算期末用回收流動(dòng)資金一次償還的一般假設(shè)，流動(dòng)資金借款余額的計(jì)算按下式進(jìn)行：

　　第T年借款余額=∑(借款) t (t=1―T)

　　1.4.3 所有者權(quán)益包括資本金、資本公積金、累計(jì)盈余公積金及累計(jì)未分配利潤(rùn)。

　　1.5 財(cái)務(wù)外匯平衡表的編制

　　財(cái)務(wù)外匯平衡表主要適用于有外匯收支的項(xiàng)目，用以反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年外匯余缺程度，進(jìn)行外匯平衡分析。

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