2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試真題及答案(第一批次)網(wǎng)友版
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【網(wǎng)友版】2017年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試真題及答案(第一批次)
一、單項選擇題
6.2016年1月1日，甲公司從本集團內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2016年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，分派現(xiàn)金股利250萬元。2016年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益金額為9 000萬元。不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中屬于母公司所有者權(quán)益的金額為( )。
A.9 550
B.9 440
C.9 640
D.10 050
【答案】B
【解析】9000+(800-250)×80%=9 440
判斷題
企業(yè)為符合國家有關(guān)排污標準而購置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益，因此不確認為固定資產(chǎn)。( )
A.正確
B.錯誤
【答案】B
【題干】已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值計算模式轉(zhuǎn)為成本計量模式。( )
A.正確
B.錯誤
【答案】A
四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)
1、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組
甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬元和急待存款30萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無追索權(quán)。
資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，預計上述應(yīng)收款項只能收回350萬元。
資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當日發(fā)一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為280萬元的R設(shè)備償還該項債務(wù)，當日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求：
計算丙公司2016年12月31日應(yīng)計提準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。請在下方答題區(qū)域作答。
【答案】減值金額=438-350=88萬元。
資料一
甲公司：
借：固定資產(chǎn) 400
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 68
貸：應(yīng)收賬款-乙公司 438
銀行存款 30
丙公司：
借：應(yīng)收賬款-乙公司 438
銀行存款 30
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
資料二：
借：資產(chǎn)減值損失 88
貸：壞賬準備 88
資料三：
丙公司債務(wù)重組損失=438-88-280-47.6=22.4
借：固定資產(chǎn) 280
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)47.6
營業(yè)外支出 22.4
壞賬準備 88
貸：應(yīng)收賬款-乙公司 438
乙公司債務(wù)重組利得=438-280-47.6=110.4
借：固定資產(chǎn)清理 400
累計折舊 200
貸：固定資產(chǎn) 600
借：應(yīng)付賬款 438
營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失 120
貸：固定資產(chǎn)清理 400
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 47.6
營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得 110.4
二、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報表經(jīng)董事會批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成。預計未來期間有足夠應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
(1)2016年6月3日，甲公司庫存訂單W商品500件。單位成本2.1萬元/件，售價2萬元/件，估計銷售稅費為0.05萬/件，甲公司之前未對W提存跌準。
(2)2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元銷售價格將500件W商品全部出售給乙公司，并開具增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月。甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認條件。
(3)2016年12月31日，甲公司尚未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測試，按應(yīng)收余額的10%提壞準。
(4)2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷。乙公司要求甲公司給予10%的折讓。當日，甲公司同意乙公司的要求，開具了紅字增專票，并調(diào)整了原壞賬準備的金額。
假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。
計算甲2016年6月30日對W計提存跌準的金額，并編制相關(guān)分錄。
【答案】
(1)2016年6月30日計提存貨跌價準備：
期末成本=500×2.1=1 050(萬元)，期末可變現(xiàn)凈值=500×(2-0.05)=975(萬元)，應(yīng)計提存貨跌價準備=1 050-975=75(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 75
貸：存貨跌價準備 75
(2)2016年10月15日銷售商品時：
借：應(yīng)收賬款 1 053
貸：主營業(yè)務(wù)收入 900(500×1.8)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)153(900×17%)
借：主營業(yè)務(wù)成本 975
存貨跌價準備 75
貸：庫存商品 1 050
(3)2016年12月31日計提壞賬準備：
借：資產(chǎn)減值損失 105.3(1 053×10%)
貸：壞賬準備 105.3
(4)2017年2月1日作資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整：
借：以前年度損益調(diào)整(主營業(yè)務(wù)收入) 90(900×10%)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 15.3(90×17%)
貸：應(yīng)收賬款 105.3
借：應(yīng)收賬款(壞賬準備) 10.53(105.3×10%)
貸：以前年度損益調(diào)整(資產(chǎn)減值損失) 10.53
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 22.5(90×25%)
貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅費用) 22.5
借：以前年度損益調(diào)整(所得稅費用) 2.63
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.63(10.53×25%)
借：盈余公積 5.96(59.6×10%)
利潤分配——未分配利潤 53.64
貸：以前年度損益調(diào)整 59.6
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