2018年中級會計職稱《中級會計實務》考點：第十五章不確認遞延所得稅的情況
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1.不確認遞延所得稅的情況主要有：
(1)自行研發(fā)無形資產(chǎn)加計 50%攤銷部分;
【解讀】無形資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎，但影響應納稅所得額的攤銷數(shù)和計入所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)數(shù)不能形成 1：25%的配比關系;
(2)擬長期持有的權益法核算的長期股權投資(賬面價值隨著被投資企業(yè)所有者權益的變動而變動)，因為未來不會轉回;
【解讀】若近期準備出售的長期股權投資，應確認相關的所得稅影響;成本法核算的長期股權投資賬面價值一般不發(fā)生變化，與計稅基礎不產(chǎn)生差異。
(3)同時滿足下列條件的長期股權投資：投資企業(yè)能夠控制暫時性差異的轉回時間;該差異在可預見的未來很可能不轉回;
【解讀】投資企業(yè)可以運用自身的影響力決定暫時性差異的轉回，如果不希望其轉回，則在可預見的未來該項暫時性差異即不會轉回，從而無須確認相應的遞延所得稅負債。
(4)初始計量時，分期付款、實質上具有融資性質購入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，或融資租賃租入固定資產(chǎn);
【解讀】這些資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(=長期應付款金額)，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
(5)非同一控制下免稅合并形成的商譽的初始確認;
(6)一項資產(chǎn)或負債若不是產(chǎn)生與企業(yè)合并交易，同時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額(即不影響損益)，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎不同形成暫時性差異的，不確認遞延所得稅;
【解讀】確認遞延所得稅負債的直接結果是增加有關資產(chǎn)的賬面價值或是降低所確認負債的賬面價值，使得資產(chǎn)、負債在初始確認時，違背歷史成本原則，影響會計信息的可靠性。該類交易或事項在企業(yè)實務中并不多見。
(7)一項負債的確認與償還若不影響企業(yè)的損益，則無需確認遞延所得稅，若影響企業(yè)的損益，則需要進一步判斷是否產(chǎn)生遞延所得稅。
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