本文分享2025年中級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)練習(xí)題，供考生練習(xí)，鞏固知識(shí)點(diǎn)。

第二十三章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

一、題目

(一)單項(xiàng)選擇題

1.甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×22年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外公布。下列各項(xiàng)甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，應(yīng)據(jù)以調(diào)整甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表的是(　 )。(2022年)

A.2×22年2月21日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B.2×22年3月28日，決定處置全資子公司

C.2×22年1月10日，因質(zhì)量問(wèn)題被客戶(hù)退回2×21年已確認(rèn)收入的商品

D.2×22年4月25日，發(fā)生火災(zāi)并造成重大損失

2.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是(　 )。(2020年)

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度虛增收入

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用

D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度低估了應(yīng)收賬款的信用減值損失

3.企業(yè)下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是(　 )。(2020年)

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案

C.處置子公司

D.發(fā)生重大訴訟

(二)多項(xiàng)選擇題

1.2×20年12月1日，甲公司以賒銷(xiāo)方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品，滿(mǎn)足收入確認(rèn)條件，分別確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2×20年12月31日，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司2×20年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　 )。(2021年)

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日銷(xiāo)售給乙公司的產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得確鑿證據(jù)表明2×20年12月31日應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備15萬(wàn)元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000萬(wàn)元貨款

D.2×21年3月31日，因乙公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司對(duì)乙公司的剩余應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元

2.甲公司2×20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有(　 )。(2020年)

A.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失

B.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失

C.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問(wèn)題被全部退回

D.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯(cuò)

3.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　 )。(2020年)

A.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額

B.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納所得稅稅額

D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目金額

(三)綜合題

1.(2022年)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，甲公司2×21年所得稅匯算清繳于2×22年2月20日完成，2×21年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×22年3月15日未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所需額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年至2×22年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×21年11月1日， 甲公司以銀行存款450萬(wàn)元購(gòu)入一批商品。經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，采用實(shí)際成本法核算，2×22年2月1日，該批商品因火災(zāi)全部毀損。

資料二，2×21年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行銷(xiāo)售合同被乙公司起2×21年12月31日，案件尚未判決，甲公司預(yù)敗訴的可能性為75%，預(yù)計(jì)的賠償金額區(qū)間為70萬(wàn)元100萬(wàn)元，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。

資料三，2×22年2月 10日，法院對(duì)乙公司起訴甲公司案件作出判決。甲公司被判賠償乙公司90萬(wàn)元，雙方均表示不再上訴，當(dāng)日，甲公司以銀行存款向乙公司支付賠款。

資料四，2×22年3月1日.甲公司股東大會(huì)審議通過(guò)2×21年度股利分配方案，決定以公司2×21年年末總股本為基數(shù)，每10股配送0.5元，共分派現(xiàn)金股利2 500萬(wàn)元。

本題不考慮除企業(yè)所再稅以外的稅要及其他因素

要求.

(1)判斷甲公司2×22年2月1日商品毀損是否屬于2× 21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，如果為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)計(jì)業(yè)甲公司2× 21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，分別編制甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和相關(guān)延遞所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司2×22年2月10日收到法院判決是否屬于2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，如果為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(4)判斷甲公司2×22年3月1日審議通過(guò)股權(quán)分配方案是否屬于2×21年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，如果為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.(2023年)甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×22年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×23年3月20日，所得稅匯算清繳于2×23年4月30日完成。2×22年至2×23年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×22年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，符合收入確認(rèn)條件，銷(xiāo)售價(jià)格為3 000萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。甲公司以攤余成本計(jì)量該項(xiàng)交易形成的應(yīng)收賬款。2×22年12月31日，甲公司按預(yù)期信用損失法對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許在稅前扣除。

資料二：2×23年2月1日，甲公司于2×22年12月1日形成的應(yīng)收乙公司賬款的公允價(jià)值為2 500萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司和乙公司簽訂債務(wù)重組合同，甲公司同意乙公司以一臺(tái)機(jī)器設(shè)備抵償欠款，甲公司取得機(jī)器設(shè)備的所有權(quán)，并確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

資料三：2×23年4月1日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售1 000件商品，單位銷(xiāo)售價(jià)格是1萬(wàn)元，單位成本是0.8萬(wàn)元。當(dāng)日已收到貨款并存入銀行，根據(jù)合同約定，丙公司有權(quán)在2×23年6月1日之前無(wú)條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為20%。假定稅法規(guī)定銷(xiāo)售退回貨物沖減退回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四：2×23年6月1日退貨期滿(mǎn)，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以銀行存款支付相關(guān)的退貨款。

假定本題不考慮除所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

(1)編制甲公司2×22年12月31日對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)遞延所得稅影響的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷甲公司2×23年2月1日與乙公司的債務(wù)重組是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄，如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)編制甲公司2×23年2月1日與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2×23年4月1日向丙公司銷(xiāo)售商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本、以及確認(rèn)遞延所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2×23年6月1日收到丙公司退回商品及確認(rèn)遞延所得稅影響的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3.(2021年)甲公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，預(yù)計(jì)未來(lái)期間所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2021年4月20日，所得稅匯算清繳日為2021年4月25日。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

資料一：2021年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年的一筆銷(xiāo)售汽車(chē)的業(yè)務(wù)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售10輛汽車(chē)，合同單價(jià)是45萬(wàn)元，甲公司額外與乙公司簽訂了一項(xiàng)5年免費(fèi)保養(yǎng)的合同。該保養(yǎng)合同構(gòu)成了單項(xiàng)履約義務(wù)，每輛汽車(chē)及其保養(yǎng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為42萬(wàn)元和8萬(wàn)元。汽車(chē)賣(mài)出后甲公司將450萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期銷(xiāo)售收入。按照稅法的規(guī)定，450萬(wàn)元銷(xiāo)售收入應(yīng)全額作為2020年度的應(yīng)稅收入。

資料二：2021年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年度漏確認(rèn)一項(xiàng)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗(yàn)判斷服務(wù)的成本為6萬(wàn)元，甲公司未確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定該免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)不允許稅前抵扣所得稅，待實(shí)際發(fā)生時(shí)才能予以抵扣。

資料三：2021年3月15日，甲公司收到了丙公司因?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題退回的一輛汽車(chē)。該汽車(chē)為2020年12月20日甲公司銷(xiāo)售給丙公司的，當(dāng)時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本250萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。假定稅法允許調(diào)整2020年度的企業(yè)所得稅。

不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料一，編制甲公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料二，編制甲公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料三，編制甲公司收到退回汽車(chē)時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

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