增值稅銷(xiāo)售額：增值稅一般納稅人的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其中銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額×稅率。

　　(1) 不征消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤(rùn)率)

　　(2) 征收消費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

　　(3) 進(jìn)口貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　3、特殊業(yè)務(wù)的直接規(guī)定計(jì)稅依據(jù)。

　　(1)、包裝物押金

　?、偌{稅人為銷(xiāo)售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷(xiāo)售額;

　　②對(duì)逾期1年以上未收回包裝物而不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額，并按所包裝貨物的適用率銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(2)折扣

　?、?銷(xiāo)售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按照沖減折扣額后的“銷(xiāo)售額”征收增值稅;

　?、趯⒄劭垲~另開(kāi)發(fā)票的，不論在財(cái)務(wù)上如何處理，折扣額均不得沖減銷(xiāo)售額。

　　舉例：甲汽車(chē)制造廠(chǎng)銷(xiāo)售汽車(chē)每輛10萬(wàn)元(不含稅)，賣(mài)給A企業(yè)，給了5%折扣優(yōu)惠，如果銷(xiāo)售額與折扣俄在同一張發(fā)票上分別注明的，則增值稅為9.5X 17%，如果是另開(kāi)發(fā)票的，則增值稅為10 X 17%

　　(3)、以舊換新(P117)

　　納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)售額。

　　【例】某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2006年7月采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱10臺(tái)，同時(shí)回收10臺(tái)舊冰箱，每臺(tái)收購(gòu)金額為100元，取得現(xiàn)金凈收入為22400元。已知每臺(tái)冰箱市場(chǎng)零售價(jià)格為2340元。計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)售額。

　　【解析】此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，除稅法對(duì)金銀首飾等有特殊規(guī)定外，其增值稅銷(xiāo)售額應(yīng)按照該貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定，即應(yīng)按銷(xiāo)售新貨物同期銷(xiāo)售價(jià)格，也就是新冰箱市場(chǎng)零售價(jià)格2340元為基礎(chǔ)換算增值稅銷(xiāo)售額。

　　本例中，對(duì)收購(gòu)舊冰箱業(yè)務(wù)活動(dòng)，盡管收購(gòu)舊冰箱與賣(mài)出新冰箱聯(lián)系在一起，同時(shí)收購(gòu)舊冰箱業(yè)務(wù)中也有資金抵減，但從稅收角度來(lái)說(shuō)，此項(xiàng)收購(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)不能抵減增值稅銷(xiāo)售額，即不能按取得的現(xiàn)金凈收入確定或換算銷(xiāo)售額。另外，市場(chǎng)零售價(jià)格2340元是價(jià)款和增值稅合并定價(jià)，應(yīng)換算成不含增值稅的價(jià)格。

　　此項(xiàng)業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)售額為：[含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)]×10=[2340÷(1+17%)]×10=20 000(元)或(22 400+100×10)÷(1+17%)=20 000(元)

　　(4)、以物易物

　　雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　舉例：A、B兩企業(yè)，以100萬(wàn)元汽車(chē)換100萬(wàn)元汽車(chē)部件。4月30日A給B發(fā)送了自己的汽車(chē)，5月8日A企業(yè)收到對(duì)方零部件。則4月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100 X 17%

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