五、綜合題(本類題共2題。每小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的。均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的。除題中有特殊要求外。只需寫(xiě)出一級(jí)科目)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　50. 甲公司為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，2007年發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2007年1月，甲公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付。1～6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元(含增值稅稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;領(lǐng)用生產(chǎn)原材料一批，實(shí)際成本為32000元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5440元;輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元;應(yīng)支付工程人員薪酬65800元;6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該廠房預(yù)計(jì)使用20年，凈殘值為5萬(wàn)元，決定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　(2)2007年4月1日，甲公司為降低采購(gòu)成本，向乙公司一次購(gòu)進(jìn)了3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款780000元，增值稅稅額132600元，包裝費(fèi)4200元，全部以銀行存款支付。假定設(shè)備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為292600元、359480元、183920元;不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(3)2007年6月10日，賬面原值為150000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年的一臺(tái)設(shè)備提前報(bào)廢，該設(shè)備系2002年12月30日購(gòu)入，采用年數(shù)總和法計(jì)提年折舊。該報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值變價(jià)收入5000元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算該廠房的入賬價(jià)值并編制自建廠房的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算自建廠房2007年計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)計(jì)算購(gòu)入的A、B、C三設(shè)備的入賬價(jià)值并編制購(gòu)入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　(4)計(jì)算2007年6月10日設(shè)備清理時(shí)設(shè)備的凈值

　　(5)編制2007年6月10日設(shè)備清理時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　答案及解析：

　　(1)自建廠房的賬務(wù)處理如下：

　　該廠房的入賬價(jià)值=272500+32000+5440+35000+65800=410740元

　?、儋?gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資

　　借：工程物資　　　　292500

　　貸：銀行存款　　　　292500

　　②工程領(lǐng)用物資

　　借：在建工程　　　　272500

　　貸：工程物資　　　　272500

　?、酃こ填I(lǐng)用原材料

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　37440

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　5440

　　④輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　35000

　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　　35000

　　⑤計(jì)提工程人員薪酬

　　借：在建工程　　　　　65800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　65800

　?、?月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　410740

　　貸：在建工程　　　　　410740

　　⑦剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　17094.02

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　2905.98

　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　20000

　　(2)自建廠房2007年計(jì)提折舊=410740×2/20÷2=20537元

　　計(jì)提折舊的分錄：

　　借：制造費(fèi)用 20537

　　貸：累計(jì)折舊 20537

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　　(3)

    ①確定計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)及增值稅稅額等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額=780000+132600+4200=916800(元)

　?、诖_定設(shè)備A、B和C的價(jià)值分配

　　A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=292600÷(292600+359480+183920)=35%

　　B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=359480÷(292600+359480+183920)=43%

　　C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=183920÷(292600+359480+183920)=22%

　　③確定設(shè)備A、B和C各自的入賬價(jià)值

　　A設(shè)備的入賬價(jià)值=916800×35%=320880(元)

　　B設(shè)備的入賬價(jià)值=916800×43%=394224(元)

　　C設(shè)備的入賬價(jià)值=916800×22%=201696(元)

　?、芫幹茣?huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)——A　　　　　320880

　　——B　　　　　394224

　　——C　　　　　201696

　　貸：銀行存款　　　　　　　 916800

　　(3)年數(shù)總和法下

　　2003年計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×5/15=47500元

　　2004年計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×4/15=38000元

　　2005年計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×3/15=28500元

　　2006年計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×2/15=19000元

　　2007年1月-2007年6月計(jì)提折舊額=150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元

　　設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈值=150000-(47500+38000+28500+19000+4750)=12250元

　　或者：設(shè)備正常報(bào)廢是2007年12月31日，提前了6個(gè)月報(bào)廢，所以尚未計(jì)提的折舊額= 150000×(1-5%)×1/15×6/12=4750元，累計(jì)折舊=150000×(1-5%)-4750=137750元，固定資產(chǎn)的凈值=150000×5%+4750=12250元

　　(4)設(shè)備清理的會(huì)計(jì)分錄如下：

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　12250

　　累計(jì)折舊　　　　　137750

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　150000

　　②發(fā)生清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　2000

　　(3)取得殘值變價(jià)收入

　　借：銀行存款　　　　5000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　5000

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 　9250

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　9250

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