中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》練習(xí)：公益性捐贈的稅前扣除
更新時間：2012-12-27 09:56:20
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摘要 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
單選題
1、某有限責(zé)任公司2010年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年營業(yè)外支出賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )。
A、12.5萬元
B、12.55萬元
C、13.45萬元
D、16.25萬元
【答案】B
【解析】根據(jù)規(guī)定，公益捐贈的扣除限額==利潤總額×12% ==40×12%==4.8(萬元)，
實際公益救濟(jì)性捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈==4.8萬元，
納稅調(diào)整==5―4.8==0.2萬元。應(yīng)納稅額==(50+0.2)×25%==12.55萬元
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈是( )。
A、納稅人直接向某學(xué)校的捐贈
B、納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈
C、納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈
D、納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈
【答案】D
【解析】根據(jù)規(guī)定，允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
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