1月30日，稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》，明確小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易、自然人發(fā)生情形、自然人發(fā)生應(yīng)稅交易起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，自2026年1月1日起施行。

具體公告如下：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2026年第4號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》(2026年第10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱10號(hào)公告)的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項(xiàng)公告如下：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

二、自然人發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，適用10號(hào)公告第一條規(guī)定的以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)：

(一)自然人取得2025年8月8日起(含當(dāng)日)新發(fā)行國(guó)債、地方政府債券、金融債券的利息。一次性收取利息的，以對(duì)應(yīng)計(jì)息期月均分?jǐn)偟睦ⅲ_定月銷售額。

(二)自然人出租不動(dòng)產(chǎn)。一次性收取租金的，以對(duì)應(yīng)租賃期月均分?jǐn)偟淖饨?，確定月銷售額。

(三)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)內(nèi)從業(yè)人員自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得服務(wù)收入，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。

(四)自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者通過(guò)“反向開票”銷售報(bào)廢產(chǎn)品，并由資源回收企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。

(五)保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)，并由保險(xiǎn)企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào)。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游行業(yè)代理人比照?qǐng)?zhí)行。

(六)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

三、自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，除本公告第二條外，應(yīng)當(dāng)實(shí)行按次納稅，銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，按照以下規(guī)定辦理申報(bào)納稅：

(一)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)征收增值稅。

(二)有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的增值稅。

(三)除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，自然人本年度發(fā)生的其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

四、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，適用10號(hào)公告第三條第(三)部分第6點(diǎn)規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、本公告自2026年1月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))同時(shí)廢止。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2026年1月30日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)等增值稅征管事項(xiàng)的公告》的解讀

1月30日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項(xiàng)的公告》(2026年第10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱10號(hào)公告)，為確保相關(guān)政策順利實(shí)施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票?

答：可以。按照《中華人民共和國(guó)增值稅法》第二十七條的規(guī)定，納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠;放棄優(yōu)惠的，在三十六個(gè)月內(nèi)不得享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。據(jù)此，本公告第一條和第四條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，可以選擇全部或者部分應(yīng)稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

二、自然人在什么情形下可以適用10號(hào)公告第一條規(guī)定的以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)?

答：10號(hào)公告第一條規(guī)定，以一個(gè)月為一個(gè)計(jì)稅期間的，起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)為月銷售額10萬(wàn)元。自然人一般按次納稅，但在一些特定情形下，自然人發(fā)生應(yīng)稅交易具有一定的持續(xù)經(jīng)營(yíng)特征，此前稅務(wù)總局曾明確可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標(biāo)準(zhǔn)。為確保納稅人充分享受起征點(diǎn)相關(guān)優(yōu)惠政策，本公告延續(xù)此前已發(fā)布的相關(guān)政策口徑，明確自然人發(fā)生第二條所述的六種特定情形時(shí)，可按規(guī)定適用月銷售額10萬(wàn)元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

三、自然人適用10號(hào)公告第一條規(guī)定的一個(gè)月為計(jì)稅期間的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，有什么注意事項(xiàng)?

答：自然人發(fā)生本公告第二條規(guī)定情形，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，適用月銷售額10萬(wàn)元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，不能將一部分銷售額分拆出來(lái)，單獨(dú)適用按次納稅的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，也不能適用季度銷售額30萬(wàn)元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

舉例說(shuō)明自然人發(fā)生不同情形的應(yīng)稅交易，在政策適用方面的不同：

情況1：自然人甲在2026年1月出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取全年租金12萬(wàn)元(不含增值稅，下同)，提供咨詢服務(wù)取得收入1萬(wàn)元。由于其1月發(fā)生本公告第二條規(guī)定的特定情形，應(yīng)以當(dāng)月發(fā)生全部應(yīng)稅交易的銷售額，即1月分?jǐn)偟淖饨?萬(wàn)元與咨詢服務(wù)收入1萬(wàn)元，合計(jì)2萬(wàn)元，適用10萬(wàn)元起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。由于其未達(dá)起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，因此甲自然人在2026年1月可以免征增值稅。

情況2：續(xù)上例，自然人甲在同年3月自互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)取得設(shè)計(jì)服務(wù)收入9萬(wàn)元，并由互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費(fèi)代辦申報(bào);當(dāng)月還提供咨詢服務(wù)取得收入0.05萬(wàn)元。其1月一次性收取的全年租金收入分?jǐn)傊?月是1萬(wàn)元，與設(shè)計(jì)服務(wù)收入9萬(wàn)元、咨詢服務(wù)收入0.05萬(wàn)元相加，因此3月份合計(jì)銷售額為10.05萬(wàn)元，達(dá)到月銷售額10萬(wàn)元起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)就其全部銷售額10.05萬(wàn)元計(jì)算繳納增值稅。甲不得將租金、咨詢服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)收入分拆，各自適用月銷售額10萬(wàn)元和每次(日)1000元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)。

四、自然人發(fā)生應(yīng)稅交易，實(shí)行按次納稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，如何申報(bào)納稅?

答：按照《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》)第四十四條的規(guī)定，按次納稅的納稅人，銷售額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次年6月30日前申報(bào)納稅。按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數(shù)。考慮到自然人流動(dòng)性高，為減輕自然人辦稅負(fù)擔(dān)，《實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應(yīng)稅交易，支付價(jià)款的境內(nèi)單位為扣繳義務(wù)人。本公告從便捷自然人申報(bào)方式的角度出發(fā)，依托現(xiàn)有征管制度，區(qū)分不同類型為納稅人提供申報(bào)路徑：

第一，代開發(fā)票的，采取代開即申報(bào)的模式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)征收增值稅，即視為自然人辦理了申報(bào)納稅。

第二，有扣繳義務(wù)人的，采取扣繳即申報(bào)的模式?？劾U義務(wù)人按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的增值稅，即視為自然人辦理了申報(bào)納稅。

第三，自行辦理納稅申報(bào)。除已征收和已被扣繳增值稅的應(yīng)稅交易外，本年度其他尚未繳納增值稅的應(yīng)稅交易，由自然人按照《實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2026年初級(jí)會(huì)計(jì)證考試時(shí)間

2026年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試于5月16日至18日舉行，共6個(gè)批次，采用無(wú)紙化考試方式

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為105分鐘，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目考試時(shí)長(zhǎng)為75分鐘，兩個(gè)科目連續(xù)考試，時(shí)間不能混用。

報(bào)名參加初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試人員均在報(bào)名所在地參加考試，所有考生的考試批次和考(場(chǎng))點(diǎn)由系統(tǒng)隨機(jī)安排，具體以準(zhǔn)考證上顯示信息為準(zhǔn)。

2026初級(jí)會(huì)計(jì)打印準(zhǔn)考證時(shí)間

2026年4月15日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。

具體什么時(shí)候開始打印，為了讓考生及時(shí)參加考試，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2026年初級(jí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間，助您順利參加考試。

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