1月30日，稅務總局發(fā)布了《增值稅預繳稅款管理辦法》，明確納稅人發(fā)生增值稅法實施條例第四十五條第一款情形的，應當依照本辦法規(guī)定預繳增值稅，自2026年1月1日起施行。

具體公告如下：

財政部 稅務總局關于發(fā)布《增值稅預繳稅款管理辦法》的公告

財政部 稅務總局公告2026年第14號

根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》有關規(guī)定，延續(xù)現(xiàn)行制度和做法，財政部、稅務總局制定了《增值稅預繳稅款管理辦法》，現(xiàn)予公布，自2026年1月1日起施行。此前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，以本公告為準。

特此公告。

附件：增值稅預繳稅款管理辦法.pdf 

財政部 稅務總局

2026年1月30日

附件增值稅預繳稅款管理辦法

第一章總則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國增值稅法實施條例》(以下簡稱增值稅法實施條例)有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 納稅人(不包括自然人，下同)發(fā)生增值稅法實施條例第四十五條第一款情形的，應當依照本辦法規(guī)定預繳增值稅。

第二章 跨地級行政區(qū)(直轄市下轄縣區(qū))提供建筑服務

第三條 納稅人跨地級行政區(qū)(直轄市下轄縣區(qū))提供建筑服務(以下簡稱跨地區(qū)提供建筑服務)，應當按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳增值稅。

第四條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的預征率為 2%，適用簡易計稅方法計稅的預征率為3%。

第五條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，以該建筑服務當期全部含稅價款扣除支付的分包款后的余額，按照下列公式計算應預繳的增值稅：

應預繳稅款=(當期全部含稅價款-支付的分包款)÷(1+適用稅率或征收率)×預征率

納稅人扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可以結轉下期預繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應當按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

第六條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務，應當自納稅義務發(fā)生之日起至次月(按季納稅的，為季度結束后的次月，下同)納稅申報期結束前預繳稅款。

第三章 采取預收款方式提供建筑服務

第七條 納稅人采取預收款方式提供建筑服務，除本條第二款規(guī)定外，向機構所在地主管稅務機關預繳增值稅。納稅人跨地區(qū)提供建筑服務收取預收款的，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳增值稅，納稅義務發(fā)生后不再預繳增值稅。

第八條 納稅人采取預收款方式提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的預征率為 2%，適用簡易計稅方法計稅的預征率為 3%。

第九條 納稅人采取預收款方式提供建筑服務，以當期取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照下列公式計算應預繳的增值稅：

應預繳稅款=(當期取得的預收款-支付的分包款)÷(1+適用稅率或征收率)×預征率納稅人扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可以結轉下期預繳稅款時繼續(xù)扣除。

納稅人應當按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

第十條 納稅人采取預收款方式提供建筑服務，以及跨地區(qū)提供建筑服務收取預收款，應當自收到預收款之日起至次月納稅申報期結束前預繳稅款。

第四章 采取預售方式銷售房地產(chǎn)項目

第十一條 納稅人采取預售方式銷售房地產(chǎn)項目，向機構所在地主管稅務機關預繳增值稅。納稅人采取預售方式銷售房地產(chǎn)項目，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。自行開發(fā)，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在依法取得土地使用權的土地上進行基礎設施和房屋建設，以及購入未完工的房地產(chǎn)項目繼續(xù)開發(fā)并以自己的名義立項銷售的情形。

第十二條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以當期取得的預收款和3%的預征率按照下列公式計算應預繳的增值稅：

應預繳稅款=當期取得的預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

第十三條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應當在收到預收款的次月納稅申報期內預繳稅款。

第五章 轉讓或者出租與納稅人機構所在地不在同一縣(市、區(qū)、旗)內的不動產(chǎn)

第十四條 納稅人轉讓或者出租與機構所在地不在同一縣(市、區(qū)、旗，下同)內的不動產(chǎn)，應當按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳增值稅。

轉讓不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。

出租不動產(chǎn)，不包括納稅人提供道路通行服務。

第十五條 納稅人轉讓與機構所在地不在同一縣內的不動產(chǎn)，一般納稅人預征率為 5%，小規(guī)模納稅人預征率為3%。

第十六條 納稅人轉讓與機構所在地不在同一縣內的不動產(chǎn)(不含自建不動產(chǎn)和個體工商戶中的小規(guī)模納稅人銷售購買不足 2 年的住房)，以當期全部含稅價款扣除該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照下列公式計算應預繳的增值稅：

應預繳稅款=(當期全部含稅價款-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價)÷(1+適用稅率或征收率)×預征率

第十七條 納稅人轉讓與機構所在地不在同一縣內的自建不動產(chǎn)和個體工商戶中的小規(guī)模納稅人銷售與機構所在地不在同一縣內且購買不足 2 年的住房，以當期全部含稅價款，按照下列公式計算應預繳的增值稅：

應預繳稅款=當期全部含稅價款÷(1+適用稅率或征收率)×預征率

第十八條 納稅人按照上述規(guī)定從當期取得的全部含稅價款中扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價的，應當取得發(fā)票，法院判決書、裁定書、調解書，或者仲裁裁決書、公證債權文書。否則，不得扣除。

第十九條 一般納稅人出租與機構所在地不在同一縣內的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的預征率為3%，適用簡易計稅方法計稅的預征率為 5%。

小規(guī)模納稅人出租與機構所在地不在同一縣內的不動產(chǎn)(不含小規(guī)模納稅人中的個體工商戶出租住房)，預征率為3%;小規(guī)模納稅人中的個體工商戶出租與機構所在地不在同一縣內的住房，按照實際征收率確認預征率。

第二十條 納稅人出租與機構所在地不在同一縣內的不動產(chǎn)，按照下列公式計算應預繳的增值稅：

應預繳稅款=當期全部含稅價款÷(1+適用稅率或征收率)×預征率。

第二十一條 納稅人轉讓或者出租與機構所在地不在同一縣內的不動產(chǎn)，應當自納稅義務發(fā)生之日起至次月納稅申報期結束前預繳稅款。

第六章 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關的服務

第二十二條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市(以下統(tǒng)稱省)銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關的服務，應當按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，向服務發(fā)生地主管稅務機關預繳增值稅。

油氣田企業(yè)，是指在境內從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)，不包括按照國務院的規(guī)定繳納增值稅的中外合作開采海洋石油、天然氣的納稅人。

服務，是指生產(chǎn)生活服務，不包括出租不動產(chǎn)。

第二十三條 油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關的服務，新疆地區(qū)預征率為 5%，其他地區(qū)預征率為3%。

第二十四條 油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關的服務，按照下列公式計算應預繳的增值稅：

應預繳稅款=當期全部含稅價款÷(1+適用稅率或征收率)×預征率

第二十五條 油氣田企業(yè)跨省銷售與生產(chǎn)原油、天然氣相關的服務，應當自納稅義務發(fā)生之日起至次月納稅申報期結束前預繳稅款。第七章 征收管理

第二十六條 按照本辦法規(guī)定應當預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，當期在預繳地實現(xiàn)的全部價款、預收款(不含增值稅)合計未達到增值稅起征點的，無需預繳稅款。

第二十七條 納稅人預繳的增值稅稅款，憑完稅憑證可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。

第二十八條 納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、采取預收款方式提供建筑服務，應當自行建立預繳稅款臺賬，區(qū)分不同項目逐筆登記當期全部含稅價款、預收款、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、預繳地、已預繳稅款以及預繳稅款的完稅憑證號碼等相關內容。

納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、采取預收款方式提供建筑服務預繳增值稅時，應當出示與發(fā)包方簽訂的建筑合同、與分包方簽訂的分包合同、從分包方取得的發(fā)票的復印件或者電子件。發(fā)票須注明建筑服務發(fā)生地所在縣名稱、建筑項目名稱。

第二十九條 納稅人按照本辦法規(guī)定，應當向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、生產(chǎn)生活服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，超過規(guī)定的預繳稅款期限6 個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

第三十條 跨省開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，由總機構匯總計算增值稅應納稅額，并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進行分配，各油氣田按照所分配的增值稅應納稅額向所在地主管稅務機關繳納。石油、天然氣增值稅應納稅額的具體計算辦法由總機構所在地省級稅務機關商各油氣田所在地同級稅務機關確定。

在省內開采石油、天然氣的油氣田企業(yè)，其增值稅的計算繳納方法由各省財政和稅務部門確定。

2026年初級會計證考試時間

2026年初級會計資格考試于5月16日至18日舉行，共6個批次，采用無紙化考試方式

《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

報名參加初級會計資格考試人員均在報名所在地參加考試，所有考生的考試批次和考(場)點由系統(tǒng)隨機安排，具體以準考證上顯示信息為準。

2026初級會計打印準考證時間

2026年4月15日前，各省級考試管理機構公布本地區(qū)初級會計資格考試準考證網(wǎng)上打印起止時間。

具體什么時候開始打印，為了讓考生及時參加考試，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2026年初級會計準考證打印時間、考試時間，助您順利參加考試。

點擊查看>>2026年度全國各地區(qū)初級會計準考證打印時間及打印入口匯總。

可點擊查看>>2026年初級會計《初級會計實務》重點章節(jié)及重要知識點總結

可點擊查看>>2026年初級會計《經(jīng)濟法基礎》重點章節(jié)及重要知識點總結

初級會計免費題庫

進入2026年初級會計備考階段，在備考階段可以結合初級會計練習題進行鞏固，環(huán)球網(wǎng)校提供免費初級會計題庫，可進行每日一練、章節(jié)練習題、模擬題及歷年真題的練習，考生可直接點擊下列圖片進入做題系統(tǒng)

已順利完成報名的人員正式進入2026年初級會計備考階段，在學習之前先來熟悉2026年初級會計考試大綱內容及教材變化內容。

點擊查看>>2026年度初級會計專業(yè)技術資格考試大綱

點擊查看>>2026年度初級會計《初級會計實務》教材變動解讀

點擊查看>>2026年度初級會計《經(jīng)濟法基礎》教材變動解讀

2026年初級會計備考已開始，想要參加2026年初級會計考試人員注意，如何3個月通過初會?

點擊下圖進入2026年初級會計職稱 如何用3個月高效通關兩科，解決核心痛點

以上內容就是“稅務總局關于發(fā)布《增值稅預繳稅款管理辦法》的公告，自2026年1月1日起施行”的相關信息，小編為廣大考生上傳2026年初級會計備考指導、考試大綱及教材變化、考點等內容，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。