一、單項選擇題

　　1、關(guān)于利用老師工作，下列說法中正確的是(　)。

　　A、注冊會計師在特定領(lǐng)域利用老師工作可以減輕其對發(fā)表的審計意見承擔(dān)的責(zé)任

　　B、外部老師的工作底稿是審計工作底稿的一部分，應(yīng)當(dāng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求及時歸檔

　　C、適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣適用于老師

　　D、外部老師受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是利用老師的工作。選項A，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用老師的工作而減輕;選項B，除非協(xié)議另作安排，外部老師的工作底稿屬于外部老師，不是審計工作底稿的一部分;選項D，外部老師不是項目組成員，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

　　2、B公司是A集團(tuán)旗下公司，注冊會計師W負(fù)責(zé)A集團(tuán)審計，將B公司識別為不重要組成部分，擬在集團(tuán)層面對B公司實施分析程序，下列說法中正確的是(　)。

　　A、無須了解B公司注冊會計師

　　B、應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊會計師

　　C、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序

　　D、應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會計師實施的實質(zhì)性程序

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是了解組成部分注冊會計師。如果集團(tuán)項目組計劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師。

　　3、下列有關(guān)集團(tuán)財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是(　)。

　　A、組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

　　B、注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告時應(yīng)提及組成部分注冊會計師

　　C、對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序

　　D、如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報被識別出的舞弊事項，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是與組成部分注冊會計師的溝通。選項B，注冊會計師對集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。

　　4、B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司，其2013年度由C注冊會計師審計。D注冊會計師負(fù)責(zé)審計A集團(tuán)2013年度財務(wù)報表。C注冊會計師的審計工作并非基于集團(tuán)審計目的。下列說法中正確的是(　)。

　　A、C注冊會計師是組成部分注冊會計師

　　B、B公司因為是A集團(tuán)全資子公司，D注冊會計師應(yīng)將其確定為重要組成部分

　　C、D注冊會計師可以考慮利用C注冊會計師的工作

　　D、D注冊會計師應(yīng)親自對B公司財務(wù)報表執(zhí)行審計工作

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。選項A，組成部分注冊會計師，是指基于集團(tuán)審計目的，按照集團(tuán)項目組的要求，對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊會計師;選項B，重要組成部分，是指集團(tuán)項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：(1)單個組成部分對集團(tuán)具有財務(wù)重大性;(2)由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。從題干信息無法判斷B公司是否應(yīng)確定為重要組成部分(不能因為是全資子公司就確定為重要組成部分);選項D，如果B公司不是重要組成部分，可以僅實施集團(tuán)層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計工作。

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　　二、多項選擇題

　　1、如果集團(tuán)項目合伙人認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，下列集團(tuán)項目合伙人采取的措施中，恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、如果是新業(yè)務(wù)，拒絕接受業(yè)務(wù)委托

　　B、如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，解除業(yè)務(wù)約定(法律法規(guī)允許的情況下)

　　C、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

　　D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，直接對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計師的目標(biāo)。如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務(wù)委托，或者注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團(tuán)財務(wù)報表實施審計，并對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，而不應(yīng)當(dāng)直接發(fā)表無法表示意見。所以C選項正確，D選項錯誤。

　　2、集團(tuán)項目組在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　)。

　　A、集團(tuán)項目組對組成部分重要性的評價

　　B、識別出的重大錯報風(fēng)險

　　C、集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師所采用質(zhì)量控制政策、審計程序等的一致性

　　D、以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經(jīng)歷

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查針對風(fēng)險評估采取的應(yīng)對措施。集團(tuán)項目合伙人在確定參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)、時間安排和范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：1)集團(tuán)項目合伙人對組成部分重要性的評價。2)識別出的重大錯報風(fēng)險。3)以往審計過程中與組成部分注冊會計師合作的經(jīng)歷。4)集團(tuán)項目合伙人與組成部分注冊會計師所采用質(zhì)量控制政策、審計程序等的一致性。

　　3、如果集團(tuán)項目組認(rèn)為目前未能對組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項目組可以(　)。

　　A、如果可行，要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序

　　B、如果要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序不可行，可以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序

　　C、視為審計范圍受到限制，考慮對審計意見的影響

　　D、向監(jiān)管部門匯報

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的是評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。集團(tuán)項目應(yīng)當(dāng)評價，通過對合并過程實施的審計程序以及由集團(tuán)項目組成和組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)。如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序。如果不可行，集團(tuán)項目組以直接對組成部分財務(wù)信息實施程序。

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