2017年稅務(wù)師考試答疑：增值稅視同銷售貨物行為和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何區(qū)分?
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問題：增值稅視同銷售貨物行為和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何區(qū)分?
解答：
先看是否增值，再看對內(nèi)還是對外。
1、看是否增值，若增值一切都視同銷售。
生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值，不論對內(nèi)(消費、職工福利、用于非應(yīng)稅)，還是對外(分配、捐贈、投資)都為視同銷售，計算銷項稅。
2、如果未增值，則看對內(nèi)還是對外，對內(nèi)不得抵扣(要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理)，對外視同銷售。
購進(jìn)的材料屬于未增值，對內(nèi)(消費、職工福利，用于非應(yīng)稅等)不得抵扣進(jìn)項，要作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
若購進(jìn)材料對外(分配、捐贈、投資)視同銷售，要開增值稅專用發(fā)票。
視同銷售的八種行為中的(四)—(八)種行為中容易混淆，并且難以準(zhǔn)確判斷，具體可以這樣來判斷：
(1)凡自產(chǎn)或委托加工的貨物，無論對內(nèi)還是對外，一律視同銷售。
(2)凡是外購的貨物，只有對外才視同銷售，對內(nèi)不視同銷售，要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
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1、購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運輸單位購貨運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運輸費22500元。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。
要求：計算業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的增值稅：
解答：
銷項稅額=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)
應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=(76500+22500×11%)×80%=63180(元)
應(yīng)納增值稅稅額=85000-63180=21820(元)
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