【摘要】2017年全國稅務(wù)師考試將于11月11日-12日舉行，為了考生更好的進(jìn)行備考，環(huán)球網(wǎng)校特整理并發(fā)布“2017年稅務(wù)師《稅法二》第二章納稅人收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個人所得稅方法”以下內(nèi)容分享稅法二個人所得稅的相關(guān)知識點(diǎn)，具體個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算知識點(diǎn)如下，希望對參加稅務(wù)師考試的考生有所幫助。

　　納稅人收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個人所得稅方法

　　1、 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。

　　轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

　　2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由于其股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為尚未完成、收入未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，納稅人不應(yīng)繳納個人所得稅。

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　　單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法，正確的是( )。

　　A.為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，分別在不超過其工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除

　　B.生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個人家庭費(fèi)用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

　　C.公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除

　　D.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。選項(xiàng)B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、個人家庭費(fèi)用。難以分清的費(fèi)用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。選項(xiàng)C：個體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除。

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