“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目

　　1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算內(nèi)容(環(huán)球網(wǎng)校提供待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)開(kāi)具海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅稅額;

　　(2)2016年5月1日后納稅人外購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定分期待抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40%部分。

　　2、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目具體規(guī)定

　　適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年(第13個(gè)月)抵扣比例為40%。

　　取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

　　【提示】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

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2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章未交增值稅明細(xì)科目
2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第五章發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理知識(shí)點(diǎn)匯總
2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第一章導(dǎo)論知識(shí)點(diǎn)

　　溫馨提示：如果您在稅務(wù)師備考過(guò)程中遇到任何疑問(wèn)，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師考試頻道及稅務(wù)師論壇，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流!以上文章為2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目，供參加2017年稅務(wù)師考試的考生學(xué)習(xí)。

　　計(jì)算題

　　1、甲公司2016年6月1日購(gòu)入一幢辦公樓，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款1200萬(wàn)元，增值稅稅額為60萬(wàn)元。支付契稅48萬(wàn)元，以上款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。甲公司將其作為固定資產(chǎn)核算。

　　【答案】

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1248

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　36

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　24

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1308

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