2011年《稅法二》輔導(dǎo)：土地使用增值稅(9)

更新時(shí)間：2010-08-20 09:34:36 來源：|0

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　　5.財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目

　　對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除。

　　加扣費(fèi)用=(1+2)×20%

　　2003年 CPA

　　【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元;該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行;該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為(　)。

　　A.1500萬元

　　B.2000萬元

　　C.2500萬元

　　D.3000萬元

　　【答案】D

　　【答案】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”=10000×10%+10000×20%=3000(萬元)

　　小結(jié)：

項(xiàng)目	房地產(chǎn)企業(yè)	非房地產(chǎn)企業(yè)
印花稅	計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用	計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)稅金
扣除項(xiàng)目	加計(jì)扣除20%	無加計(jì)扣除20%