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　　【案例八】

　　背景：

　　某建設(shè)單位擬編制某工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的竣工決算。該建設(shè)項(xiàng)目包括A、B兩個(gè)主要生產(chǎn)車間和C、D、E、F四個(gè)輔助生產(chǎn)車間及若干附屬辦公、生活建筑物。在建設(shè)期內(nèi)，各單項(xiàng)工程竣工決算數(shù)據(jù)見(jiàn)表6-12。工程建設(shè)其他投資完成情況如下：支付行政劃撥土地的土地征用及遷移費(fèi)500萬(wàn)元，支付土地使用權(quán)出讓金700萬(wàn)元;建設(shè)單位管理費(fèi)400萬(wàn)元(其中300萬(wàn)元構(gòu)成固定資產(chǎn));地質(zhì)勘察費(fèi)80萬(wàn)元;建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)260萬(wàn)元;生產(chǎn)工藝流程系統(tǒng)設(shè)計(jì)費(fèi)120萬(wàn)元;專利費(fèi)70萬(wàn)元;非專利技術(shù)費(fèi)30萬(wàn)元;獲得商標(biāo)權(quán)90萬(wàn)元;生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)50萬(wàn)元;報(bào)廢工程損失20萬(wàn)元;生產(chǎn)線試運(yùn)轉(zhuǎn)支出20萬(wàn)元，試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售款5萬(wàn)元。

　　問(wèn)題：

　　1.什么是建設(shè)項(xiàng)目竣工決算?竣工決算包括哪些內(nèi)容?

　　2.編制竣工決算的依據(jù)有哪些?

　　3.如何進(jìn)行竣工決算的編制?

　　4.試確定A生產(chǎn)車間的新增固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　5.試確定該建設(shè)項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)價(jià)值。

　　分析要點(diǎn).

　　本案例要求學(xué)員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算概念、內(nèi)容、編制依據(jù)與步驟有所了解，并掌握建設(shè)項(xiàng)目新增資產(chǎn)的分類方法和固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的概念及其價(jià)值確定方法。

　　1.新增固定資產(chǎn)價(jià)值包括：

　　(1)建筑、安裝工程造價(jià);

　　(2)達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備和工器具的購(gòu)置費(fèi)用;

　　(3)增加固定資產(chǎn)價(jià)值的其他費(fèi)用：包括：土地征用及土地補(bǔ)償費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)、報(bào)廢工程損失費(fèi)和建設(shè)單位管理費(fèi)中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備、生活家具用具和交通工具等購(gòu)置費(fèi)。其中，聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)是指整個(gè)車間有負(fù)荷或無(wú)負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的費(fèi)用支出大于試運(yùn)轉(zhuǎn)收入的虧損部分。

　　新增固定資產(chǎn)價(jià)值的其他費(fèi)用應(yīng)按單項(xiàng)工程以一定比例分?jǐn)?。分?jǐn)倳r(shí)，建設(shè)單位管理費(fèi)由建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價(jià)值總額按比例分?jǐn)?土地征用及土地補(bǔ)償費(fèi)、地質(zhì)勘察和建筑工程設(shè)計(jì)費(fèi)等由建筑工程造價(jià)按比例分?jǐn)?生產(chǎn)工藝流程系統(tǒng)設(shè)計(jì)費(fèi)由安裝工程造價(jià)按比例分?jǐn)偂?/P>

　　2.流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值包括：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備工器具、現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)等價(jià)值。

　　3.無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)出讓金及商譽(yù)等價(jià)值。

　　4.其他資產(chǎn)價(jià)值包括：開辦費(fèi)(建設(shè)單位管理費(fèi)中未計(jì)人固定資產(chǎn)的其他費(fèi)用，生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi))、以租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良工程支出等。

　　答案：

　　問(wèn)題1：

　　答：建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算應(yīng)包括從項(xiàng)目籌劃到竣工投產(chǎn)全過(guò)程的全部實(shí)際費(fèi)用，即建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備工器具購(gòu)置費(fèi)用和工程建設(shè)其他費(fèi)用以及預(yù)備費(fèi)等?？⒐Q算的內(nèi)容包括竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程造價(jià)對(duì)比分析四個(gè)部分。

　　問(wèn)題2：

　　答：編制竣工決算的主要依據(jù)資料：

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和投資估算書;

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)及其概算或修正概算書;

　　(3)經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)及其施工圖預(yù)算書;

　　(4)設(shè)計(jì)交底或圖紙會(huì)審會(huì)議紀(jì)要;

　　(5)標(biāo)底(或招標(biāo)控制價(jià))、承包合同、工程結(jié)算資料;

　　(6)施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費(fèi)用記錄，如索賠報(bào)告與記錄等停(交)工報(bào)告;

　　(7)竣工圖及各種竣工驗(yàn)收資料;

　　(8)歷年基建資料、財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件;

　　(9)設(shè)備、材料調(diào)價(jià)文件和調(diào)價(jià)記錄;

　　(10)經(jīng)上級(jí)指派或委托社會(huì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)審核各方認(rèn)可的施工結(jié)算書;

　　(11)有關(guān)財(cái)務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件等。

　　問(wèn)題3：

　　答：竣工決算的編制應(yīng)按下列步驟進(jìn)行：

　　(1)搜集、整理、分析原始資料;

　　(2)對(duì)照、核實(shí)工程及變更情況，核實(shí)各單位工程、單項(xiàng)工程造價(jià);

　　(3)審定各有關(guān)投資情況;

　　(4)編制竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書;

　　(5)認(rèn)真填報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表;

　　(6)認(rèn)真做好工程造價(jià)對(duì)比分析;

　　(7)清理、裝訂好竣工圖;

　　(8)按國(guó)家規(guī)定上報(bào)審批、存檔。

　　問(wèn)題4：

　　解：

　　A生產(chǎn)車間的新增固定資產(chǎn)價(jià)值=( 1800+380+1600+300+80)+(500+80+260+ 20+20-5)×1800/6000+120×380/1000+300×(1800+380+1600)/(6000+1000+3600) =4160 +875×O.3+120 ×O. 38 +300×O. 3566 =4575.08(萬(wàn)元)

　　問(wèn)題5：

　　解：

　　(1)固定資產(chǎn)價(jià)值= (6000+1000+3600+720+190)+(500+300+80+260+120+20+20 -5)=11510+1295=12805(萬(wàn)元)

　　(2)流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值= 320-190=130(萬(wàn)元)

　　(3)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值= 700+70+30+90=890(萬(wàn)元)

　　(4)其他資產(chǎn)價(jià)值= (400-300)+50=150(萬(wàn)元)

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