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【2020案例分析題】

甲化妝品廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托乙廠加工一批化妝品，甲廠提供原料成本37.5萬元，當(dāng)月乙廠將加工完畢的化妝品交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬元。

(2)將委托加工收回的化妝品60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合化妝品。

(3)將生產(chǎn)的A型組合化妝品的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%贈送給客戶。

(4)從國外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該貨物在國外的買價(jià)為200萬元人民幣，向進(jìn)出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運(yùn)抵我國海岸卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為30萬元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。

其他相關(guān)資料：化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。

要求，根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

問題：

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中乙廠代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中銷售A型組合化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶的化妝品應(yīng)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)金額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅。

【參考答案】

(1)【答案】乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5+5)/(1-15%)×15%=7.5(萬元)。

【解析】本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

(2)【答案】采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

6月份應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%=3.78(萬元)

【解析】本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

(3)【答案】贈送客戶應(yīng)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)=36/80%×20%=9(萬元)

【解析】本題考查消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

(4)【答案】關(guān)稅完稅價(jià)格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(萬元)

關(guān)稅應(yīng)納稅額=230.69×10%=23.07(萬元)

增值稅應(yīng)納稅額=(230.69+23.07)×13%=32.99(萬元)

【解析】本題考查關(guān)稅、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

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