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【案例分析題】

甲化妝品廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)委托乙廠加工一批化妝品，甲廠提供原料成本37.5萬元，當月乙廠將加工完畢的化妝品交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費5萬元。

(2)將委托加工收回的化妝品60%用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40%用于連續(xù)生產A型組合化妝品。

(3)將生產的A型組合化妝品的80%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70%，7月28日收取貨款的30%，當月貨款尚未收到。另將剩余的20%贈送給客戶。

(4)從國外進口中檔護膚品一批，該貨物在國外的買價為200萬元人民幣，向進出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運抵我國海岸卸貨前發(fā)生的運輸費為30萬元人民幣，保險費無法確定。該批貨物已報關，取得海關開具的增值稅專用繳款書。

其他相關資料：化妝品消費稅稅率為15%。

要求，根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需要計算出合計數(shù)。

【問題】

1.計算業(yè)務(1)中乙廠代收代繳的消費稅。

2.計算業(yè)務(3)中銷售A型組合化妝品應納消費稅稅額。

3.計算業(yè)務(3)中贈送客戶的化妝品應征消費稅的計稅依據(jù)金額。

4.計算業(yè)務(4)中應繳納的進口環(huán)節(jié)的關稅、增值稅。

【參考答案】

1.乙廠應代收代繳的消費稅=(37.5+5)/(1-15%)×15%=7.5(萬元)。

2.采取賒銷和分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

6月份應納消費稅=36×70%×15%=3.78(萬元)

3.贈送客戶應征消費稅的計稅依據(jù)=36/80%×20%=9(萬元)

4.關稅完稅價格=(200+30)+(200+30)×0.3%=230.69(萬元)

關稅應納稅額=230.69×10%=23.07(萬元)

增值稅應納稅額=(230.69+23.07)×13%=32.99(萬元)

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