2025年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案解析：綜合分析題
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一、2025年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案解析綜合分析題
2025年稅務(wù)師考試《稅法一》真題及答案解析發(fā)布，我們根據(jù)考生回憶做了整理，本文分享綜合分析題部分，速來參考吧！
甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，開發(fā)位于市區(qū)的W商品房，該商品房項(xiàng)目建筑面積100000平方米，其中包括公共配套設(shè)施面積20000平方米。
(1)2021年1月從二級市場取得國有土地使用權(quán)不含稅金額20000萬元，開具增值稅專用發(fā)票，注明稅額1800萬元，繳納契稅600萬元。(2)2021年6月，甲企業(yè)將該土地的60%用于開發(fā)W項(xiàng)目。24年6月份竣工。
(3)甲企業(yè)將5000平方米用于出租，合同約定從2024年10月起出租，租金每個月不含稅收入10萬元。一次性收取半年租金，不含稅租金收入60萬元。
(4)2024年12月W項(xiàng)目已售面積80000平方米，取得不含稅收入80000萬元。將其6000平方米用于投資并辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)。(5)W項(xiàng)目開發(fā)成本為31200萬元，其中包含公共配套設(shè)施1200萬元。
(6)管理費(fèi)用1200萬元，銷售費(fèi)用1500萬元貸款利息1100萬元，其中在建過程中1000萬元計(jì)入開發(fā)成本，竣工后的利息100萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出能提供金融機(jī)構(gòu)證明)(7)已知該項(xiàng)目準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額4518萬元，其中與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額為4510萬元
已知:2024年12月稅務(wù)局通知進(jìn)行土地增值稅清算。公共配套由全體業(yè)主共同擁有。不考慮地方教育稅附加、印花稅。開發(fā)費(fèi)用按照國家規(guī)定最高比例扣除。
計(jì)算甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓和出租W項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A、6125.4
B、7203
C、7745.4
D、7205.4
【參考答案】C
【答案解析】
(1)將6000平方米用于投資并辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)土地增值稅收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
(2)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓W(xué)項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額=80000-80000x(80000+6000)x9%=7740(萬元)。(2)甲企業(yè)出租W項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額=60x9%=5.4(萬元)
(3)甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓和出租W項(xiàng)目增值稅銷項(xiàng)稅額=7740+5.4=7745.4(萬元)
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二、2025年稅務(wù)師考試估分系統(tǒng)已上線，考生可免費(fèi)估分：
電腦端用戶：考生可通過本文標(biāo)題下方【稅務(wù)師-25年考后真題估分】圖片，掃描二維碼，進(jìn)入“快題庫”估分小程序。
手機(jī)端用戶：考生直接點(diǎn)擊本文標(biāo)題下方【2025年稅務(wù)師-考后真題估分】板塊，即可進(jìn)入“快題庫”估分小程序。
進(jìn)入估分小程序后，選擇考試科目，點(diǎn)擊“預(yù)約估分”，即可在考試結(jié)束后，核對答案，如下圖所示：
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三、2025年稅務(wù)師成績查詢時間
2025年稅務(wù)師考試成績預(yù)計(jì)在12月，具體請以官方通知為準(zhǔn)，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布考試成績查詢公告后，應(yīng)試人員可登錄報(bào)名系統(tǒng)查詢考試成績，打印成績單。
近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時間參考如下：
| 年份 | 成績查詢時間 | 星期 | 考試時間 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，補(bǔ)考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
考生可填寫文章頂部信息， 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時會及時收到2025年稅務(wù)師考試成績查詢時間、證書領(lǐng)取時間的短信提醒！提前關(guān)注>>>2025年稅務(wù)師考試成績查詢時間及入口匯總，我們會實(shí)時更新！
四、2025年稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)人力資源社會保障部《關(guān)于33項(xiàng)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實(shí)行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
五、2025年稅務(wù)師考試成績管理辦法
考試成績實(shí)行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部應(yīng)試科目的考試;免試人員須在連續(xù)4個考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試。
六、2025年稅務(wù)師職業(yè)資格證書申領(lǐng)
1、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布資格證書申領(lǐng)公告后，全科考試成績合格(含免試)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)登錄報(bào)名系統(tǒng)，按要求完成證書申領(lǐng)程序。
2、為保障軍隊(duì)院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關(guān)學(xué)歷的全科合格人員能順利申領(lǐng)證書，請上述有關(guān)人員登錄學(xué)信網(wǎng)或到高等教育學(xué)歷認(rèn)證受理機(jī)構(gòu)申請《中國高等教育學(xué)歷認(rèn)證報(bào)告》，并妥善留存。(注：因認(rèn)證報(bào)告申請周期較長，請務(wù)必提前辦理)
3、經(jīng)審核，符合領(lǐng)證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局監(jiān)制，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會用印的《中華人民共和國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書》。
4、根據(jù)《人力資源社會保障部辦公廳關(guān)于推行專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格電子證書的通知》(人社廳發(fā)〔2021〕97號)，稅務(wù)師職業(yè)資格電子證書可在中國人事考試網(wǎng)(網(wǎng)址：www.cpta.com.cn)進(jìn)行下載和查詢驗(yàn)證，與紙質(zhì)證書具有同等法律效力。
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